Análisis de la varianza: Definición, fórmulas y ejemplos

El análisis de la variación puede ayudar a las empresas a gestionar proyectos, producciones o gastos operativos mediante el control de los costes planificados frente a los reales. La creación de un análisis eficaz puede ayudar a las empresas a mantener y mejorar sus operaciones. El cálculo del análisis de desviaciones también es una habilidad útil para las empresas una vez que entienden los pasos de la fórmula. En este artículo, explicamos qué es el análisis de desviaciones, definimos la terminología clave, proporcionamos fórmulas y compartimos ejemplos de cálculo.

¿Qué es el análisis de la desviación?

El análisis de la variación se refiere a la comparación de los resultados previstos y los reales. Por ejemplo, una empresa puede predecir una cantidad determinada de ventas para el año siguiente y comparar la cantidad prevista con la cantidad real de ingresos por ventas que ha recibido. Las mediciones de la desviación pueden ser mensuales, trimestrales o anuales, según las preferencias de cada empresa. Cuanto más frecuentemente mida una empresa estas desviaciones, más probable será que descubra tendencias en sus datos. Que una desviación funcione puede depender del tipo de análisis de desviaciones que se calcule y de las desviaciones previstas por la empresa.

Las empresas pueden utilizar este tipo de análisis para calcular la desviación en las siguientes categorías

  • Desviación de compra
  • Variación de las ventas
  • Variación de los gastos generales
  • Variación del material
  • Varianza de la mano de obra
  • Variación de la eficiencia

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Términos clave para el análisis de desviaciones

He aquí algunos términos clave útiles que le ayudarán a comprender mejor el análisis de la varianza:

  • Gastos generales: Los gastos generales pueden referirse a los gastos de funcionamiento de una empresa, como el alquiler de una oficina o los costes de los seguros. Las empresas pueden auditar sus gastos de funcionamiento para ahorrar dinero y ayudar a reducir los gastos generales.

  • Presupuestos: Los presupuestos son planes financieros que las empresas pueden utilizar para asignar el gasto internamente y evitar el exceso de gasto. Al igual que los gastos generales, las empresas pueden revisar los presupuestos según sea necesario para asegurarse de que cumplen los objetivos fijados.

  • Precio variable y variación de tarifas: El precio variable y la variación de la tasa se refieren a los cambios en el coste de un producto o servicio y pueden ser imprevisibles. Las empresas pueden cambiar estos valores de coste para reflejar las demandas actuales de los consumidores o las tasas de suministro.

  • Cantidad variable y desviación de la eficiencia: La cantidad variable y la desviación de eficiencia se refieren a las diferencias fiscales entre la entrada real de materiales y mano de obra de una empresa y la cantidad de entrada de materiales y mano de obra global permitida.

  • Desviación del presupuesto fijo: La desviación presupuestaria fija se refiere a las diferencias fiscales entre los gastos generales fijos incluidos en los presupuestos de la empresa y el importe real de los gastos generales para un periodo de desviación.

  • Desviación del volumen fijo: La desviación de volumen fijo se refiere a las diferencias fiscales entre las cantidades de gastos generales fijos que una empresa aplica durante un período de desviación y la cantidad fija de gastos generales registrados en el presupuesto de la empresa.

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Tipos de análisis de desviaciones

El tipo de análisis de desviación que se realiza depende de la información que se está examinando. A continuación se presentan los pasos y las fórmulas para calcular tres análisis de varianza diferentes:

Desviación de material

La desviación de materiales puede ayudar a las empresas a identificar dónde pueden estar utilizando más materiales de los que realmente necesitan. Por ejemplo, si una empresa reordena los materiales por motivos de calidad, los costes adicionales pueden mostrar la desviación en su análisis. La empresa podría utilizar esta información para determinar si debe seguir utilizando el mismo proveedor de materiales o buscar uno nuevo. Este proceso analítico puede requerir el uso de múltiples fórmulas de materiales para encontrar las desviaciones individuales y globales, que son:

(Cantidad real x precio estándar) – (cantidad estándar x precio estándar) = desviación de cantidad

(Cantidad real x precio estándar) – (cantidad real x precio real) = desviación de precio

Desviación de la cantidad + desviación del precio = desviación global

Relacionado: Desviación en cantidad: Definición y ejemplos

Variación de la mano de obra

La varianza de la mano de obra puede ayudar a las empresas a identificar la eficiencia con la que utilizan la mano de obra y la eficacia de sus precios. Por ejemplo, si una empresa calcula la desviación y encuentra ineficiencias o un precio más alto de la mano de obra, podría considerar hacer cambios para el próximo año fiscal. Esta información puede ayudar a la empresa a racionalizar aún más sus operaciones y ahorrar dinero. Este proceso analítico puede requerir el uso de múltiples fórmulas de materiales para encontrar desviaciones individuales y globales, que son:

(horas reales x tarifa real) – (horas reales x tarifa estándar) = desviación de tarifa

(Horas reales x tarifa estándar) – (horas estándar x tarifa estándar) = desviación de eficiencia

Desviación de tarifa + desviación de eficiencia = desviación global

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Desviación de los gastos generales fijos

La desviación de los gastos generales fijos puede ayudar a las empresas a identificar las diferencias entre sus gastos generales presupuestados, que pueden determinar en función de los volúmenes de producción, y el número de gastos generales utilizados. Por ejemplo, si una empresa quiere revisar sus planes presupuestarios, podría utilizar la desviación de gastos generales fijos para identificar si es factible reducir su presupuesto actual asignado. Esta información puede ayudar a la empresa a ahorrar dinero o a asignar ese dinero a otras áreas del negocio.

Este proceso analítico puede requerir el uso de múltiples fórmulas materiales para encontrar las desviaciones individuales y globales, que son:

Nivel de actividad del denominador x tasa estándar = coste general fijo presupuestado

Gastos generales fijos reales – gastos generales fijos presupuestados = desviación presupuestaria

Horas estándar x tasa estándar = coste general fijo aplicado al inventario

Coste de los gastos generales fijos presupuestado – coste de los gastos generales fijos aplicado al inventario = desviación de volumen

Desviación del presupuesto + desviación del volumen = desviación global

Ejemplos de análisis de desviaciones

A continuación se presentan tres ejemplos de cálculos de análisis de varianza:

Ejemplo de desviación de material

Feminine Fashionista, una empresa de ropa, está interesada en calcular su desviación global de material. Tiene una cantidad real de 30.000 piezas de tela a un precio estándar de 0,65 dólares por tela y una cantidad estándar de 25.000 piezas de tela a un precio real de 0,50 dólares por tela.

La información anterior proporciona a la empresa los números que necesita para la fórmula de la varianza cuantitativa:

(30.000 x 0,65 dólares) – (25.000 x 0,65 dólares) = 3.250 dólares

A continuación, la empresa utiliza esas cifras para calcular la varianza del precio:

(30.000 x 0,65 dólares) – (30.000 X 0,50 dólares) = 4.500 dólares

Por último, sumando la desviación de cantidad de 3.250 dólares y la desviación de precio de 4.500 dólares se obtiene la desviación global de Feminine Fashionista:

$3,250 + $4,500 = $7,750

Ejemplo de variación de la mano de obra

Bluelow Builders, una empresa de construcción, está interesada en calcular su desviación global de la mano de obra. Las horas reales de la empresa son 5.000 a una tarifa real de 15 dólares por hora y 4.800 horas estándar a una tarifa estándar de 12 dólares por hora.

Utilizando los números anteriores, Bluelow Builders calcula la variación de la tasa:

(5.000 x 15 dólares) – (5.000 x 12 dólares) = 15.000 dólares

A continuación, introducen los mismos números en la fórmula de variación de la eficiencia:

(5.000 x 12 $) – (4.800 x 12 $) = 2.400 $.

Por último, sumando la desviación de la tasa de 15.000 dólares y la desviación de la eficiencia de 2.400 dólares, Bluelow Builders obtiene su desviación global:

$15,000 + $2,400 = $17,400

El resultado de la desviación de mano de obra de 17.400 dólares puede ser desfavorable si la empresa no esperaba gastar ese dinero adicional en costes de mano de obra. Bluelow Builders puede optar por revisar sus costos de mano de obra y sus planes para asegurarse de no gastar más de la cuenta en el próximo año fiscal.

Ejemplo de gastos generales fijos

Popcorn PR, una agencia de marketing y relaciones públicas, está interesada en calcular sus gastos generales fijos. Su nivel de actividad es de 8.000 horas con una tarifa estándar de 10 dólares por hora y un coste de gastos generales fijos real de 82.200 dólares con 6.300 horas estándar.

Utilizando el nivel de actividad del denominador de 8.000 horas multiplicado por la tarifa estándar de 10 dólares por hora, Popcorn PR obtiene el coste fijo de los gastos generales presupuestado:

8,000 x $10 = $80,000

Utilizando el coste fijo real de 82.200 dólares y restando el coste fijo presupuestado de 80.000 dólares, Popcorn PR obtiene la desviación presupuestaria:

$82,200 – $80,000 = $2,200

Utilizando las horas estándar de 6.300 y multiplicándolas por la tarifa estándar de 10 dólares, Popcorn PR obtiene el coste de los gastos generales fijos aplicados al inventario:

6,300 x $10 = $63,000

Utilizando el coste de los gastos generales fijos presupuestados de 80.000 dólares y restando los 63.000 dólares de gastos generales fijos aplicados al inventario, se obtiene la desviación de volumen de Popcorn PR:

$80,000 – $63,000 = $17,000

Por último, sumando la desviación presupuestaria de 2.200 dólares y la desviación de volumen de 17.000 dólares, se obtiene la desviación global de Popcorn PR:

$2,200 + $17,000 = $19,200

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