Análisis incremental: Qué es y cómo calcularlo

Toda empresa debe elegir con frecuencia entre dos opciones en la producción, la adquisición o la gestión de activos. En estas situaciones, el análisis incremental es una herramienta útil para elegir la opción que más dinero ahorrará o generará a la empresa. Las decisiones comparativas son más eficaces para quienes dominan el análisis incremental.

En este artículo, explicamos qué es el análisis incremental, describimos cuándo utilizar el análisis incremental, proporcionamos los pasos para calcular un análisis incremental y ofrecemos ejemplos de análisis incremental.

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¿Qué es el análisis incremental?

A la hora de elegir la acción más rentable entre dos o más alternativas, las empresas suelen utilizar el análisis incremental, también conocido como enfoque de costes, análisis marginal y análisis diferencial.

El análisis incremental es una comparación de costes reales. No tiene en cuenta los costes irrecuperables ni los costes anteriores asociados a un producto, empleado o proyecto. Los costes relevantes cubiertos en un análisis incremental podrían incluir:

  • Gastos variables: Estos costes pueden cambiar de una opción a otra.
  • Costes no variables: Estos costes son los mismos para todas las opciones.
  • Costes de oportunidad: Estos costes están relacionados con el aumento o la disminución de otras oportunidades de ganar dinero.
  • Otros costes relevantes para todas las opciones: Estos costes son cualquier otro gasto posible no contabilizado en las otras categorías.

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Cuándo utilizar los tipos de análisis incremental

Las empresas pueden utilizar el análisis incremental para comparar los costes en diversas situaciones. Algunos de los tipos más comunes de análisis incremental son

  • Decidir entre contratar personal interno o externalizar el trabajo
  • Decidir entre fabricar un producto en casa o externalizar la producción
  • Decidir si aceptar o rechazar un proyecto especial
  • Decidir si vender un activo ahora o más tarde
  • Decidir si reparar o sustituir un activo
  • Decidir dónde asignar los fondos entre las múltiples opciones

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Cómo calcular un análisis incremental

El cálculo de un análisis incremental sólo requiere una simple suma y resta. Sin embargo, las variables y las cifras incluidas en el cálculo cambiarán en función de lo que se esté comparando. Algunos cálculos son más complicados que otros. Siga estos pasos para saber qué información necesita para completar un análisis incremental y cómo hacerlo:

  1. Determina los costes relevantes.
  2. Identifique cualquier coste de oportunidad.
  3. Suma los costes.
  4. Compare las opciones.
  5. Tomar una decisión.

1. Determinar los costes relevantes

Empiece por determinar cuáles son sus opciones. Una vez que tenga la lista de opciones, establezca los costes relevantes, tanto variables como no variables. Recuerde que no debe incluir los gastos anteriores en el cálculo, así que considere sólo los costes directamente relacionados con la decisión en cuestión.

Ejemplo: Happy EndLa empresa Furnishings quiere calcular un análisis incremental para decidir si debe producir una nueva línea de mesas de comedor internamente o externalizar la producción. Quieren vender las nuevas mesas a 500 dólares cada una. Los costes de producción interna incluyen los materiales (200 $) y la mano de obra (100 $). Los costes de subcontratación incluyen los materiales (150 $), la mano de obra (75 $) y los gastos de envío (100 $).

2. Identificar los costes de oportunidad

Considere los costes de oportunidad que podrían aplicarse a las opciones. Los costes de oportunidad son los posibles beneficios que la empresa perderá por diversas razones.

Ejemplo: Final felizMuebles sabe que si fabrica las mesas internamente, perderá la oportunidad de aumentar la producción de sus mesas de centro. Calculan que este coste de oportunidad es de 75 dólares por mesa de comedor.

3. Sumar los costes

Tome los costes relevantes y súmelos. Sume o reste los costes de oportunidad, según el impacto que tengan en el cálculo. Haga esto para todas las opciones individualmente.

Ejemplo: Happy End Furnishings calcula en primer lugar el coste de producir las mesas de comedor en la propia empresa sumando los costes relevantes establecidos en el paso 1 (300 dólares). A continuación, añaden el coste de oportunidad de producir las mesas ellos mismos (375 $). Calculan el coste de externalizar la producción sumando los costes pertinentes (325 $) y restando el coste de oportunidad de 75 $, ya que podrán utilizar su espacio de producción para fabricar otros productos. El coste total de externalizar la producción es de 250 dólares.

4. Comparar las opciones

Compara los resultados entre sí o con una cifra determinada, como el precio de venta de un producto o el coste de contratar a un nuevo empleado, para ver qué ofrece un mejor resultado financiero.

Ejemplo: Happy End Furnishings ve que le costará 325 dólares fabricar las mesas de comedor en la empresa y 250 dólares subcontratar la producción. Si las mesas se venden a los clientes a 500 dólares cada una, Happy End Furnishings obtendrá un beneficio de 175 dólares por mesa fabricando sus propias mesas y de 250 dólares por mesa si subcontrata la producción.

5. Tome una decisión

Utilizar la información obtenida del análisis incremental para tomar una decisión.

Ejemplo: Happy End Furnishings decide externalizar la producción de sus mesas de comedor por dos razones. En primer lugar, el margen de beneficios es mayor con la producción externalizada. Ganan 75 dólares más por mesa y utilizan sus instalaciones para fabricar otros productos.

Ejemplos de análisis incremental

Las empresas pueden aplicar el análisis incremental a varias decisiones empresariales. Utilice estos ejemplos para entender cómo calcular el análisis incremental en múltiples escenarios:

Personal interno o externo

Greensworth Holdings quiere utilizar el análisis incremental para ver si es más rentable mantener un departamento interno de RRHH o utilizar una empresa de recursos humanos independiente para gestionar las responsabilidades de RRHH. Determinan los siguientes costes relevantes para mantener un departamento interno por mes:

  • Salario: 3.000 $.
  • Suministros: 150 dólares
  • Recursos: $300

Obtienen un presupuesto de una empresa de RRHH y se enteran de que les costará 2.500 dólares al mes satisfacer sus necesidades de RRHH. Deciden subcontratar las responsabilidades de RRHH a la empresa de RRHH.

25. Reparar o sustituir un activo

Simple Brothers Towing tiene una grúa rota. Deciden utilizar el análisis incremental para decidir si reparan la vieja grúa o compran una nueva. Establecen los siguientes costes relevantes para reparar la vieja grúa:

  • Piezas: 3.000 dólares
  • Mano de obra: 300 dólares
  • Coste de oportunidad (pérdida de negocio mientras el camión está en el taller): 1.000 dólares

El coste de una nueva grúa sería de 40.000 dólares. Sin embargo, Arnold Brothers Towing podría comprar el nuevo camión inmediatamente y no incurriría en gastos de reparación durante mucho tiempo, lo que calculan en 5.000 dólares adicionales de coste de oportunidad.

El coste de reparar el viejo camión es de 4.300 dólares. El coste de comprar un camión nuevo (teniendo en cuenta la pérdida de oportunidad) es de 44.000 dólares. Arnold Brothers Towing decide reparar el viejo camión.