Un cargo por deterioro se registra por un activo que ha quedado sin valor porque su valor ha disminuido. Se produce cuando dificultades imprevistas afectan a una empresa. Los directivos, inversores y acreedores se basan en los cargos por deterioro para tomar decisiones de inversión inteligentes teniendo en cuenta la salud financiera de la empresa.
En este artículo, explicamos qué es el cargo por deterioro y cómo probarlo, con un ejemplo de una situación de cargo por deterioro.
¿Qué es el capital?
¿Qué es un cargo por deterioro?
Un cargo por deterioro es un gasto registrado en el balance de una empresa, que se utiliza para describir una reducción del valor contable de un activo debido a que su valor justo de mercado es inferior a la cantidad registrada en el balance, según los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA). Los intangibles, las existencias, el fondo de comercio e incluso los fondos propios se encuentran entre los tipos más comunes de cargos por deterioro. Cuando el total de los fondos propios de la empresa es igual o inferior a su importe declarado, se habla de un cargo por deterioro de los fondos propios. A diferencia del deterioro de los activos, el deterioro del capital puede revertirse cuando el capital total supera el valor nominal.
El fondo de comercio se refiere al importe del precio de venta de una empresa que supera su valor literal. Una venta puede incluir un fondo de comercio debido a factores como el reconocimiento de la marca, la clientela establecida y las sólidas relaciones internas y externas. Muchas empresas comprueban el fondo de comercio al menos una vez al año para determinar si su valor registrado es superior al valor razonable. El fondo de comercio se deteriora si el valor razonable resulta ser inferior al valor contable.
Relacionado: 10 directrices de los PCGA
¿Qué es un test de deterioro?
Una empresa puede comprobar el deterioro de sus activos comparando el flujo de caja o los beneficios que genera un activo concreto con su valor contable. El valor contable de un activo es su coste total menos la depreciación. Si el valor contable es superior al flujo de caja generado, la diferencia se anula y se convierte en el cargo por deterioro. A nivel mundial, la mayoría de las empresas pueden exigir el cálculo de los cargos por deterioro de sus activos cuando emiten deuda o capital, aunque depende de los principios contables de su país.
Relacionado: ¿Qué son los principios contables?
Factores que influyen en un cargo por deterioro
Hay dos tipos de factores que influyen en el cargo por deterioro:
Factores internos
Los factores internos se refieren a los acontecimientos o actividades que afectan a una organización desde dentro. Algunos ejemplos son:
- Deterioro de los activos físicamente o por falta de uso
- No presentar ningún beneficio por fusionar la organización con otra empresa
- Activos en custodia para su eliminación o reestructuración
- Un empeoramiento de los resultados económicos que no se ajusta a las expectativas de la empresa
Factores externos
Los factores externos son fuerzas externas que afectan o influyen en la organización. Algunos ejemplos de factores externos son
- Cambios en los factores económicos, legales o políticos que afectan a la empresa o a sus activos
- Cambios en los precios del mercado para el activo específico
- Cambios en los precios de mercado de las materias primas de una empresa por las condiciones macroeconómicas globales.
¿Cuándo se puede utilizar un cargo por deterioro?
Los cargos por deterioro suelen estar relacionados con el fondo de comercio, o la diferencia entre el precio de compra de una empresa y su valor real. Hay situaciones empresariales en las que la comprobación de los cargos por deterioro del fondo de comercio puede ser beneficiosa. Por ejemplo, las caídas inesperadas de las actividades económicas pueden afectar a muchos sectores. Algunas empresas pueden utilizar el cargo por deterioro del fondo de comercio para evaluar el coste del deterioro de sus activos y tratar de determinar su situación financiera. Muchas empresas tendrían pérdidas por pagar de más por los activos si no calculan el coste de deterioro antes de la compra. Los estados financieros sobreinflados a veces también distorsionarían la expectativa de los inversores individuales de pagar por las acciones.
Un prestamista también puede utilizar la carga de deterioro de la empresa para decidir si invierte en una organización específica basándose en su análisis anterior o para hacer un seguimiento de los ratios operativos de la empresa. Antes de que las organizaciones prestamistas den dinero a una empresa concreta, el prestamista puede exigir al prestatario que garantice el mantenimiento de determinados ratios de operaciones. Esto se denomina cláusulas de préstamo. Si la empresa no puede cumplir los ratios de explotación según el acuerdo, se considera un incumplimiento. El cargo por incumplimiento puede ayudar al prestamista a seguir el progreso de la empresa y a tomar decisiones, especialmente si necesita más financiación.
Relacionado: PREGUNTAS FRECUENTES: ¿Qué son las ganancias retenidas y la fórmula de las ganancias retenidas?
Ventajas de la carga de deterioro
Los cargos por deterioro pueden beneficiar a una organización en aspectos como
- Señalar la depreciación de los activos mediante sus cambios de valor
- Ayudar a las empresas, los inversores y los acreedores en la toma de decisiones
- Proporcionar a los analistas e inversores formas de evaluar la toma de decisiones y la gestión de una empresa
- Cancelación del fondo de comercio
Desventajas de la carga de deterioro
Estas son algunas de las desventajas de utilizar los cargos por deterioro:
- Cantidad de deterioro no verificable: Puede ser difícil definir el valor total de una empresa, necesario para verificar el importe del deterioro. Las formas populares de medir mejor el deterioro implican encontrar el coste actual, el valor de mercado, el valor no realizable (VNR) y el total de los flujos de caja netos futuros.
- Orientación superficial: Sin una guía detallada para tratar los activos deteriorados, es difícil medir, reconocer o revelar el deterioro. Esto permite a las empresas manipular las cifras a su favor y ocultar a los inversores todo el proceso de deterioro. Para garantizar que los inversores reciban información precisa, resulta útil elaborar una guía detallada que trate los activos deteriorados.
- Antiinversores: Los cargos por deterioro pueden desanimar a los inversores y acreedores si los resultados son constantemente negativos. Para evitarlo, las empresas pueden beneficiarse de una estrategia empresarial sólida que prometa a los inversores resultados positivos en el futuro.
Ejemplo de un cargo por deterioro en la contabilidad
Tierra & G es una empresa americana de perforación de petróleo y gas. Han decidido evaluar el deterioro de sus activos, especialmente en lo que respecta al fondo de comercio. La empresa ha adquirido recientemente una filial, Smith Energy, que puede presentar un cargo por deterioro que afectará a su balance. Tierra & G señala que compró la empresa por 50 millones de dólares, y en ese momento su valor real era de 47 millones. Esto significa que la empresa reconoce 3 millones de dólares de fondo de comercio debido a factores como el reconocimiento de su marca, su largo historial de éxitos y su presencia positiva en el espacio energético.
Desde su adquisición, Smith Energy disminuyó sus ingresos y su valor total, de manera que su valor es ahora de 45 millones de dólares. Como es propietaria de Smith Energy, los activos de Tierra & G también disminuyen en 2 millones de dólares. Tierra & G registra un cargo por deterioro de 2 millones de dólares por sus activos de Smith Energy. Esto refleja una disminución del valor del fondo de comercio, porque la discrepancia entre el precio de compra de Smith Energy y su valor real ha aumentado. Tierra & G anota esta información en su balance contable y la utiliza para tomar decisiones informadas sobre la forma de gestionar Smith Energy para aumentar la rentabilidad.