Cuando los activos de una empresa son menores que sus pasivos y activos, la diferencia se conoce como fondo de comercio. Los activos no físicos se incluyen en este cálculo y son relevantes principalmente para las adquisiciones de empresas.
El fondo de comercio de una empresa puede aumentar su valor global a los ojos de los inversores y puede influir en el precio por el que se compra una empresa.
En este artículo, hablaremos de lo que es la contabilidad del fondo de comercio, cómo calcularla y daremos ejemplos de cálculos de la contabilidad del fondo de comercio.
¿Qué es la contabilidad del fondo de comercio?
El fondo de comercio es un activo intangible que se registra en los libros de una empresa como resultado de una adquisición. Cuando una empresa adquiere otra, el fondo de comercio se define como el exceso de importe pagado sobre los activos y pasivos identificables de la empresa.
Por ejemplo, la fuerte base de clientes de una empresa puede tenerse en cuenta como fondo de comercio durante una adquisición. La empresa que adquiere este negocio pagará más por el valor intangible de la sólida base de clientes porque esta base de clientes acabará dando sus frutos en el futuro.
El fondo de comercio se registra cuando el precio de compra de una empresa es superior a lo que se considera justo para los activos tangibles e intangibles una vez restados los pasivos. Este tipo de activo se registra en el balance de una empresa como un activo a largo plazo. Los activos que pueden considerarse fondo de comercio incluyen:
- Reputación empresarial
- Permisos y/o licencias
- Habilidades de razonamiento
- Patentes
- Derechos de autor
- Secretos comerciales
- Talento directivo
- Conocimiento de la marca
El fondo de comercio de una empresa puede ser difícil de definir porque no produce ningún ingreso tangible. Sin embargo, el fondo de comercio suele tenerse en cuenta durante la adquisición de una empresa porque puede contribuir al éxito general de la compañía que se adquiere. El fondo de comercio de una empresa no puede transferirse ni venderse por separado.
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Tipos de contabilidad de fondo de comercio
Hay varios tipos de contabilidad del fondo de comercio que pueden considerarse durante una adquisición. El tipo de fondo de comercio dependerá del sector, la empresa y los clientes. A continuación se presentan los dos tipos más comunes de fondo de comercio que se tienen en cuenta durante una adquisición de empresas:
Buena voluntad de la práctica profesional
Este tipo de fondo de comercio se utiliza en el caso de consultas como las de médicos, abogados o contables. El fondo de comercio de la práctica profesional puede referirse a la habilidad o la reputación del profesional o los profesionales individuales o a otros aspectos de la práctica, como la ubicación o la reputación de la práctica en su conjunto.
7. Buena voluntad empresarial
Este tipo de fondo de comercio se refiere a los activos intangibles de una empresa en su conjunto. Estos activos pueden incluir la reputación de la empresa, su base de clientes o su posición en el mercado.
Cómo calcular la contabilidad del fondo de comercio
La siguiente es la fórmula utilizada para calcular el fondo de comercio de una empresa:
Precio de compra de una empresa (P) – (Valor justo de mercado de los activos (A) + Valor justo de mercado de los pasivos (L)) = Fondo de comercio
En esta fórmula, el precio de compra de una empresa es la cantidad total que una empresa paga por otra en una adquisición. Por ejemplo, si la empresa ABC paga 3 millones de dólares por la empresa XYZ, entonces 3 millones de dólares sería el precio de compra.
El valor justo de mercado de los activos y pasivos se refiere a la cantidad por la que se vendería una empresa o sus bienes en el mercado abierto. Este valor es la evaluación o valoración más precisa de los activos y pasivos de una empresa. Los activos y pasivos que se incluyen en el valor justo de mercado de una empresa son tangibles y fácilmente identificables y se basan en el valor actual del mercado.
Pasos para calcular el fondo de comercio de una empresa
Los siguientes son pasos que se pueden seguir para determinar la buena voluntad de una empresa:
- Calcule el valor contable de una empresa o los activos tangibles de la empresa menos sus pasivos. Esta es la cantidad que se llevará al balance.
- Determine el valor justo de mercado de los activos de la empresa. Este valor justo de mercado no siempre será el mismo que el valor contable debido a una serie de factores como las tendencias actuales del mercado. El valor de mercado de los activos de una empresa puede calcularse comparando sus activos con los de empresas similares y su valor.
- Sume todos los activos tangibles de la empresa que se transferirán en la adquisición.
- Resta el pasivo de la empresa de los activos tangibles para calcular el valor contable global del negocio.
- Reste el valor contable de la empresa del precio de compra de la misma. El total te dará el fondo de comercio de la empresa.
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Limitaciones de la contabilidad del fondo de comercio
Hay que tener en cuenta algunas limitaciones a la hora de utilizar el fondo de comercio en la adquisición de empresas. La primera limitación de la contabilidad del fondo de comercio es el hecho de que la valoración del fondo de comercio de una empresa es muy subjetiva. Esto significa que la empresa que adquiere otra empresa está asumiendo un riesgo potencialmente grave al invertir en el fondo de comercio. Adquirir una empresa que ha sobrevalorado su fondo de comercio puede, en última instancia, provocar un descenso en el precio de las acciones de la empresa adquirente y afectar negativamente a los accionistas.
Otro riesgo de la contabilidad del fondo de comercio es que una empresa anteriormente exitosa pueda fracasar después de ser adquirida. En este caso, los inversores de la empresa deducirán el fondo de comercio del patrimonio residual global de la empresa porque el antiguo fondo de comercio incluido en la adquisición ya no tiene ningún valor.
Ejemplo de contabilidad del fondo de comercio
A continuación, un ejemplo del uso de la contabilidad del fondo de comercio en una hipotética adquisición de empresas:
La empresa ABC compra la empresa XYZ por un total de 4 millones de dólares. El valor justo de mercado de los activos de la empresa XYZ es de 2 millones de dólares, mientras que el valor justo de mercado de sus pasivos es de 500.000 dólares. Esto significa que el valor contable global de XYZ, o los activos netos identificables, es un total de 1,5 millones de dólares (2 millones menos 500.000 dólares).
Para determinar el valor del fondo de comercio, se restan los activos netos identificables del coste de la compra: 4 millones de dólares menos 1,5 millones de dólares = 2,5 millones de dólares. Esto significa que el fondo de comercio pagado por la empresa ABC en la compra de la empresa XYZ es de 2,5 millones de dólares. Esto puede registrarse en la sección de activos no corrientes del balance de la empresa ABC.