Con respecto a la apreciación del valor de los activos y la responsabilidad fiscal, la depreciación proporciona muchas ventajas. Si trabajas en un puesto de contable o analista, puedes beneficiarte de entender la importancia de la depreciación. Tanto si trabaja en contabilidad como en análisis, puede beneficiarse de comprender la importancia de la depreciación.
En este artículo, definiremos la depreciación y explicaremos la depreciación en relación con su cuenta de resultados.
¿Qué es la depreciación en una cuenta de resultados?
Cuando los equipos, vehículos y máquinas de una empresa pierden valor con el paso del tiempo, la empresa registra esta pérdida gradualmente a través de la depreciación. Este importe indica la parte del coste del activo que se ha consumido durante el periodo contable.
En la cuenta de resultados, la depreciación aparece como un gasto del negocio y se considera un cargo «no monetario» porque no implica una transferencia de dinero. La empresa registra una salida neta de efectivo por el valor de coste total del activo en el momento de su compra, por lo que no hay ninguna actividad posterior relacionada con el efectivo. Por esta razón, la depreciación es diferente a la mayoría de los gastos.
Cuando se calcula la depreciación, hay tres factores esenciales:
1. Vida útil
La vida útil es el periodo durante el cual una empresa espera que un activo sea productivo.
2. Valor de salvamento
El valor de salvamento es el importe en dólares por el que una empresa podría revender un activo. El coste del activo menos el valor de salvamento es igual a la depreciación total.
3. Método de depreciación
Puede utilizar dos enfoques principales para calcular la depreciación. El método lineal consiste en tomar la depreciación global y dividirla uniformemente a lo largo de la vida útil. La fórmula de la depreciación lineal es:
(coste de adquisición – valor de recuperación)/vida útil
El método acelerado hace que el activo pierda valor a un ritmo más rápido que el método lineal. Crea una depreciación más significativa, que permite mayores deducciones fiscales y minimiza la renta imponible durante los primeros años del activo.
Los gastos de depreciación se registran mientras el activo beneficia a la empresa. Es lo que los contables llaman vida útil, un periodo estimado al final del cual el activo fijo dejará de tener valor para la empresa. Puedes anotar la depreciación en los gastos de explotación de la cuenta de resultados si el activo sirve para la producción.
Ejemplo de gasto de depreciación:
Imaginemos que una empresa compra un edificio de oficinas por 420.000 dólares, sin incluir el terreno, y que la vida útil estimada del edificio es de 35 años.
Puede utilizar el método de depreciación lineal y dividir el coste total por el número de meses que representa su vida útil (420 meses) para obtener el gasto de depreciación mensual. En cada cuenta de resultados mensual, puedes informar de 1.000 dólares en la línea de gastos de depreciación.
Los contables también determinan el valor de desecho de algunos activos fijos. El valor de desecho se refiere al valor residual que esperan que tenga un artículo después de un periodo.
Ejemplo de gasto de depreciación:
Una empresa compra máquinas de producción por un coste de 600.000 dólares. Para registrar la depreciación, los contables estiman que la vida útil del activo es de cinco años y esperan que las máquinas tengan un valor de 200.000 $ en cinco años. El cálculo del gasto de depreciación anual es el siguiente: $600,000-$100,000/5=$100,000.
Cada período contable, el importe mensual de los gastos de depreciación es de 100.000 dólares/12=8.333.
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¿Por qué es importante registrar la depreciación en una cuenta de resultados?
Es importante registrar la depreciación en una cuenta de resultados por muchas razones, entre ellas:
La amortización permite repartir el coste
La depreciación permite repartir el coste del activo fijo inicial a lo largo de un periodo determinado, comúnmente llamado vida útil. Los activos fijos como los equipos, la maquinaria y los edificios pueden representar un coste considerable para la empresa. Gracias a la convención de depreciación, las empresas no tienen que realizar este coste de una sola vez el año de la compra. Pueden amortizarlo progresivamente. Esto permite a las empresas reemplazar los activos con la cantidad de ingresos adecuada.
La depreciación tiene un impacto positivo en los beneficios de la empresa
El propósito teórico de la depreciación es correlacionar el beneficio con el gasto que ha requerido para crear ese beneficio. Pueden generar ingresos con el activo al tiempo que enumeran una parte de su coste cada año que lo utilizan.
Además, algunas normas fiscales permiten a las empresas deducir la depreciación de los ingresos imponibles, lo que aumenta el ahorro fiscal.
Las empresas de gestión de activos y los inversores en valor pueden comprar activos muy caros con elevados gastos iniciales, lo que se traduce en considerables gastos de depreciación mientras que los activos no necesitan ser sustituidos durante muchos años. En ese caso, sus beneficios parecen ser mayores.
Información financiera precisa
La depreciación muestra el valor decreciente de los activos fijos a lo largo de los años, enumerando el gasto exacto que se produjo por el uso de esos activos. Este proceso permite una evaluación precisa de los activos, lo que es importante cuando los analistas o inversores tratan de obtener una evaluación financiera de la empresa.
También le ayuda a comunicar el valor neto contable del activo. Podría informar del coste original del activo, pero no incluiría la disminución del valor a lo largo del tiempo y no sería del todo preciso. Gracias a la depreciación, puede encontrar el valor contable neto del activo con esta fórmula:
Coste de compra – gasto global de depreciación = valor neto contable
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¿Cuál es la diferencia entre la depreciación en una cuenta de resultados y un balance?
Puede encontrar el término depreciación en una cuenta de resultados y en un balance, pero hay diferencias entre ambos.
- Período. En la cuenta de resultados, la amortización se refiere al cargo durante un periodo contable. En cambio, en el balance se refiere al cargo por depreciación acumulada de todos los activos fijos.
- Naturaleza. La naturaleza de la depreciación es una 'contra cuenta' en el balance, mientras que es un gasto en la cuenta de resultados.
- Importe. El importe de la depreciación en el balance es mayor que en la cuenta de resultados porque representa un cargo acumulado y puede mostrar varios años de depreciación.
Ejemplo que muestra la diferencia entre la depreciación en la cuenta de resultados y el balance:
Una empresa adquiere un equipo por valor de 48.000 dólares. Su estimación de vida útil es de cuatro años o 48 meses.
La tasa de depreciación del equipo es de 1.000 dólares al mes. Se puede obtener dividiendo el coste total de 48.000 dólares entre su vida útil de 48 meses.
Al final del segundo año, en la cuenta de resultados de diciembre, la partida de gastos de depreciación sigue mostrando una depreciación mensual de 1.000 dólares. En cambio, el balance de diciembre muestra 24.000 dólares de depreciación acumulada porque es la cantidad acumulada de depreciación cargada contra el equipo durante los últimos 24 meses.
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Cómo registrar la depreciación en una cuenta de resultados
El registro de la depreciación en una cuenta de resultados consiste en imputar gradualmente el coste del activo a los gastos a lo largo de su vida útil estimada. Estos son los pasos que puede seguir para registrar la depreciación en una cuenta de resultados:
1. Decida entre un asiento global de uno por tipo de activo
Puede registrarlo con un solo asiento para todos los activos fijos o subdividirlo en diferentes asientos para cada categoría de activos fijos.
2. Registrar un débito
Para anotar el asiento de depreciación, puede registrar un débito en la cuenta de resultados' de gastos de depreciación.
3. Balance de la entrada
Es necesario registrar el mismo importe como una cuenta de contrapartida en el balance para disminuir el valor de los activos fijos'.
4. Dejar de registrar
Cuando el importe de la depreciación acumulada es igual al coste que pagó originalmente para adquirir sus activos fijos, significa que el valor del activo es cero. Es entonces el momento de dejar de registrar los gastos de depreciación.
Ejemplo de entrada de depreciación 1
La depreciación se registra como una sola cantidad para todos los activos fijos.
Crédito de débito
Gasto de depreciación 8.000
Gasto de acumulación 8.000
Ejemplo de asiento de depreciación 2
El importe de la depreciación se subdivide entre los diferentes tipos de activos, de modo que cada tipo de activo muestra un cargo de depreciación por separado.
DébitoCréditoGastos de amortización-edificio2.000
Gasto de depreciación-camiones2.000
Gastos de depreciación-equipo de oficina2.000
Gasto de depreciación-software2.000
Gasto acumulado
8,000