Las empresas pueden estimar el riesgo de la deuda en el momento de la compra mediante el método de la provisión y recuperar la deuda o el crédito que de otro modo sería irrecuperable. Lamentablemente, no todos los clientes cumplen con sus deudas.
En este artículo, veremos qué es el método de asignación, en qué se diferencia del método de amortización y ofreceremos un ejemplo del método de asignación en la práctica.
¿Qué es el método de la asignación?
Cuando una empresa vende un producto o servicio, el método de provisión se utiliza para identificar la deuda que no se pagó en un período anterior. La cantidad de dinero que se reserva para cubrir las deudas incobrables (o el dinero que es poco probable que se devuelva) suele calcularse como un porcentaje de las ventas de la empresa de un periodo anterior (Lankenau 2012). Esta pérdida puede anticiparse, lo que permite a la empresa prever mejor sus beneficios al final de un periodo de ventas.
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Hay múltiples formas de calcular tu asignación de deuda. Para determinar cuánto debe «permitir» en su presupuesto para deudas incobrables en un período de ventas, comience con datos históricos y pruebe los siguientes cálculos de porcentaje:
Porcentaje de ventas
Comience por revisar los informes financieros de trimestres y/o años anteriores para encontrar un patrón de deuda por importe. Calcule el porcentaje medio de deuda irrecuperable en relación con los ingresos por ventas para esos periodos de tiempo. Utiliza ese mismo porcentaje para estimar qué porcentaje de tus ventas anuales proyectadas será deuda irrecuperable.
Ejemplo: Una empresa revisa sus ingresos financieros del año anterior’y descubre que el 3% de las transacciones de crédito fueron irrecuperables. Los ingresos por ventas de ese año fueron de 210.000 dólares. Determinan que 6.300 dólares eran deudas impagadas. Si la empresa proyecta aproximadamente las mismas ventas para el año en curso, pueden estimar su deuda incobrable de fin de año en 6.300 dólares.
El cálculo sería el siguiente:
$210,000 x 3% = $6,300
Morosidad: -$6,300
Asignación de crédito para deudas incobrables: 6.300 dólares
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Porcentaje de cuentas por cobrar
En lugar de utilizar los porcentajes del total de ventas para pronosticar la provisión de deudas, revise los registros financieros anteriores en busca de otros patrones, como cuándo se produjeron las deudas incobrables o cómo se produjeron.
Ejemplo: Una empresa revisa los estados financieros del año pasado y observa la tendencia de que el 60% de las operaciones de crédito a más de 90 días y el 0,7% de las operaciones de crédito a más de 30 días no se pagaron. Basándose en estos resultados, estima los mismos porcentajes de provisión para el año en curso. Basándose en estos datos históricos, la empresa reservaría el 60% y el 0,7% de las ventas, respectivamente, para prepararse para la futura pérdida estimada.
Este enfoque utiliza un balance que enumera el calendario por los días de atraso de las cuentas, un porcentaje estimado de deudas incobrables, el saldo de las cuentas por cobrar y la provisión para deudas incobrables.
La provisión calculada para la deuda incobrable equilibra las cuentas por cobrar, lo que ayuda a identificar el valor neto realizable.
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Cómo utilizar el método de las dietas
El método de provisión se utiliza para determinar cuánto dinero debe reservar una empresa para futuras deudas incobrables o irrecuperables de los clientes.
Factoriza el coste de las pérdidas que una empresa espera por la concesión de créditos a los clientes. Cuando una empresa determina que un cliente no tiene intención de devolverle el crédito concedido, da de baja la deuda como irrecuperable. La empresa, entonces, factura su provisión para deudas incobrables—o los ahorros que reservó para este fin—y lo acredita como una cuenta por cobrar.
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Ejemplo de método de asignación
Una empresa presta servicios a un cliente el 1 de enero con un ciclo de crédito de 30 días netos— el crédito debe devolverse en 30 días. Históricamente, el 0,4% de las operaciones de crédito de las empresas han resultado impagadas.
Para calcular su provisión de deuda, la empresa calcula el 0,4% de las transacciones de crédito de 500.000—de enero’:
0.4% x $500,000= $2,000
Al final del mes, la empresa registra una provisión de deuda de 2.000 dólares y carga esta cantidad del total de las operaciones de crédito:
$500,000 – $2,000= $498,000
El método de las dietas frente al método de la amortización directa
Las empresas suelen utilizar uno de los dos métodos para contabilizar las deudas incobrables: el método de provisión y el método de cancelación directa. El método de provisión anticipa y se prepara para una determinada cantidad de deuda impagada, mientras que el método de cancelación directa se ocupa de la deuda sólo cuando no se ha pagado.
El método de la provisión realmente cancela la deuda como deuda incobrable, pero lo hace de forma preventiva, para que la empresa no se vea sorprendida o afectada financieramente por las deudas no recuperadas. El método de provisión puede ser mejor para una empresa que el método de cancelación directa porque:
- El gasto de las deudas incobrables más cerca del punto de venta o servicio.
-
La asignación prepara una estimación más precisa de las finanzas al final del período, para que la empresa sepa lo que tiene y cómo prepararse.
Cancelación de cuentas mediante el método de la provisión
Cuando una deuda incobrable no puede recuperarse y el cliente no puede devolverla, una empresa suele darla por perdida como parte de su provisión de deudas. Una cuenta por cobrar irrecuperable puede cancelarse de forma preventiva y, por tanto, no se considera una pérdida en el balance.
Ejemplo: Un cliente compra 2.500 dólares de productos con crédito en la tienda John's Corner. Tres semanas después, ese mismo comprador notifica a John's Corner Store que se ha declarado en quiebra y que su entidad financiera ha congelado todos sus activos.
El cliente informa a la tienda de que el valor de liquidación de esos activos es inferior a lo que debe a su banco y, en consecuencia, John's Corner Store no obtendrá nada que se acerque a los 2.500 dólares que debe. John's Corner Store decide eliminar—o dar por perdido—el saldo de la cuenta del consumidor de 2.500 $.
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Ejemplo de recuperación de cuentas mediante el método de la provisión
Una deuda incobrable a menudo puede recuperarse o pagarse parcial o totalmente. En una recuperación de cuentas, una empresa hace una provisión de deuda de forma preventiva. Pueden amenazar con emprender acciones legales y acudir a los tribunales y, a menudo—dependiendo de la duración de la deuda—recuperar parte de cada saldo de cuenta—o deuda incobrable—que se dio por perdida. La empresa puede entonces elegir:
- Restablecer la cuenta que se dio de baja convirtiendo el registro de baja.
-
Procesar la cantidad recibida, ya sea por el cliente o por una orden dirigida por una acción judicial.
Los registros financieros del comerciante indicarán entonces que la cuenta ha vuelto a estar al día y ha sido pagada en su totalidad. Esto garantiza que el comerciante pueda seguir haciendo negocios con este cliente en el futuro.
Ejemplo: Utilizando el ejemplo anterior, considere que el cliente es capaz de devolver el crédito de 2.500 dólares de John’s Corner Store un mes después de que se emitiera el crédito. El cliente’s tiene entonces la cuenta restablecida porque la deuda fue pagada. En este momento, John’s Corner Store puede elegir si permite al cliente volver a comprar a crédito o no.