Cómo entender el método indirecto para el estado de flujos de caja

Los estados de flujo de caja se preparan al final de cada período contable para mostrar cuánto dinero ha ganado o gastado una empresa. El método indirecto es el más común para lograrlo. Trabajar en contabilidad o finanzas en una empresa puede requerir que estés familiarizado con la forma de preparar un estado de flujo de caja utilizando el método indirecto.

En este artículo, explicamos cómo crear un estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto y proporcionamos un ejemplo a seguir.

¿Qué es el método indirecto para un estado de flujo de caja?

Los estados de flujo de caja proporcionan un resumen de cuánto dinero ha gastado o ganado una empresa durante un periodo concreto, así como las fuentes de ese dinero. El flujo de caja se determina sumando o restando determinadas partidas del balance a los ingresos netos de la empresa. Un estado de flujo de caja consta de tres partes:

  • Actividades operativas, como las ventas de productos o servicios, los suministros o materiales comprados, los gastos de la empresa y los salarios de los empleados
  • Actividades de inversión, como los activos comprados o vendidos y los préstamos pagados o cobrados
  • Actividades de financiación, como los relativos a acciones, bonos o dividendos

Los propietarios de las empresas, los inversores, los acreedores y las partes interesadas supervisan los estados de flujo de caja para evaluar el rendimiento de una empresa. Una organización puede preparar estados de flujo de caja mensual, trimestral y/o anualmente.

La otra forma de elaborar un estado de flujos de caja es utilizando el método directo, que no parte de los ingresos netos de la empresa y tiene en cuenta los pagos y cobros en efectivo en el balance total. El método directo se basa en la contabilidad de caja, mientras que el método indirecto se basa en la contabilidad de devengo, que implica informar de los ingresos en el periodo en el que se han ganado y no en el que se han recibido. Ambos métodos obtienen el mismo resultado, pero muchos contables prefieren el método indirecto porque pueden prepararlo más fácilmente utilizando la información de los documentos financieros existentes.

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Cómo preparar un estado de flujos de caja utilizando el método indirecto

Cuando prepares un estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto, sigue estos pasos:

Reunir los documentos necesarios

Encuentre la información que necesita para preparar un estado de flujo de caja en el balance y la cuenta de resultados de la empresa. El balance muestra el activo y el pasivo de la empresa, mientras que la cuenta de resultados muestra los gastos y los ingresos.

Comience con los ingresos netos

Coloque los ingresos netos del ejercicio financiero actual en la primera línea del estado de flujos de caja. Puede enumerar las ganancias o pérdidas en cada línea debajo de esta cifra, sumando o restando sus totales de los ingresos netos a medida que avanza. Muestra las deducciones colocándolas entre paréntesis.

Enumerar las actividades de explotación no monetarias

Suma o resta de los ingresos netos las ganancias, pérdidas o gastos no monetarios, incluyendo la depreciación, la amortización, el agotamiento, las ganancias o pérdidas por ventas de activos y las pérdidas de cuentas por cobrar. Agrupe todos los gastos de depreciación (activos' valor reducido con el tiempo) y utilice ese total como cifra de depreciación.

Enumerar las actividades operativas de tesorería

A continuación, enumere en cada línea posterior todas las ganancias o pérdidas de efectivo, incluidos los gastos, el inventario y las cuentas por cobrar. Al ajustar los ingresos netos para las ganancias y pérdidas de efectivo, reste los aumentos de activos de los ingresos y añada las disminuciones de activos a los ingresos.

Lista de pasivos

Para la última parte de la sección de actividades de explotación del estado de flujos de efectivo, debe ajustar los ingresos netos para los cambios de efectivo en las cuentas de pasivo, como las cuentas por pagar y los gastos devengados. Los ajustes del pasivo son lo contrario de los ajustes del activo. Se añaden los aumentos de pasivo a los ingresos netos y se restan las disminuciones de pasivo de los ingresos.

Calcular los ajustes de explotación

Coloque el total de todos los ajustes de esta sección en una línea denominada «Efectivo neto de las actividades de explotación»;

Añadir actividades de inversión

En la segunda sección del estado de flujos de caja, basta con sumar o restar todas las actividades de inversión, como la compra o venta de acciones o activos, del periodo para calcular el efectivo neto de las actividades de inversión.

2. Añadir las actividades de financiación

En esta sección, suma o resta todas las acciones que la empresa ha realizado para financiar sus operaciones durante el periodo para calcular el efectivo neto de las actividades de financiación.

Calcular el aumento o la disminución netos

Suma los totales de las secciones de explotación, inversión y financiación para obtener el aumento o la disminución neta de efectivo de la empresa.

Determina el saldo de caja

En las últimas líneas del estado de cuenta, enumera el saldo de caja inicial (de apertura), ajústalo por el importe neto de aumento o disminución y enumera esa cifra ajustada como saldo de caja final (de cierre) en la línea siguiente. Los importes del saldo inicial y final son útiles para evaluar el rendimiento financiero a lo largo del tiempo.

Puede crear un estado de flujo de caja a mano, en una hoja de cálculo de ordenador o utilizando herramientas en línea y programas de software que le muestren dónde introducir la información y realicen los cálculos por usted.

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Método indirecto para un modelo de estado de flujo de caja

Introduzca la información de su empresa en esta plantilla para calcular el flujo de caja del método indirecto:

[Nombre de la empresa]
Estado de flujos de caja
Para el [periodo de tiempo] terminado en [fecha]
Flujos de caja de las actividades de explotación Ingresos netos: [Cantidad]
Ajustes por:
[Actividad no monetaria] [Importe]
[Activo]: [Importe]
[Activo]: [Importe]
[Activo]: [Importe]
[Responsabilidad]: [Cantidad]
[Pasivo]: [Cantidad]
Efectivo neto de las actividades de explotación: [Cantidad]
Flujos de caja de las actividades de inversión [Actividad]: [Importe]
Efectivo neto de las actividades de inversión: [Cantidad]
Flujos de caja de las actividades financieras
[Actividad]: [Cantidad]
Efectivo neto de las actividades financieras: [Cantidad]
Aumento/disminución de la tesorería neta: [Cantidad]
Cantidad de efectivo inicial: [Importe]
Importe final de caja: [Importe]

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Método indirecto para un ejemplo de estado de flujo de caja

Este es un ejemplo del método indirecto para un estado de flujo de caja:

Hallmarq Feeds
Estado de flujos de caja
Para el año terminado el 31 de diciembre de 2020
Flujos de caja de las actividades de explotación Ingresos netos: 25.000 dólares
Ajustes por:
Depreciación de los activos: 2.000 dólares
Cuentas por cobrar: ($500)
Inventario: ($20,000)
Gastos prepagados: ($4,000)
Cuentas por pagar: 56.000 dólares
Efectivo neto de las actividades de explotación: 58.500 $.
Flujos de caja de las actividades de inversión Compra de equipo: ($10,000)
Efectivo neto de las actividades de inversión: ($10,000)
Flujos de caja de las actividades financieras
Ingresos por acciones: 7.500 dólares
Pago de la deuda: ($5,000)
Efectivo neto de las actividades financieras: 2.500 dólares
Aumento/disminución del efectivo neto: $51,000
Cantidad de efectivo inicial: $10,000
Cantidad de dinero final: $61,000