Modelo de riesgo de auditoría: Una guía definitiva

El uso de un modelo de riesgo de auditoría puede ser una forma eficaz de evaluar y gestionar los riesgos asociados a una auditoría. Independientemente de su función dentro de un equipo financiero o contable, estar familiarizado con el modelo de riesgo de auditoría puede mejorar potencialmente su rendimiento laboral. Saber qué es un modelo de riesgo de auditoría y cuáles son sus componentes puede ser un conocimiento valioso, pero requiere investigación. En este artículo, analizamos qué es un modelo de riesgo de auditoría, los elementos para aplicarlo, qué riesgos se incluyen en uno y un ejemplo de modelo de riesgo de auditoría.

¿Qué es un modelo de riesgo de auditoría?

Un modelo de riesgo de auditoría es una herramienta que los auditores utilizan para evaluar y gestionar los riesgos potenciales asociados a la realización de una auditoría. El objetivo principal de un equipo de auditores es garantizar a las partes interesadas de la empresa auditada que sus documentos financieros contienen información precisa, lo cual es esencial porque estos documentos suelen influir en las decisiones económicas. El modelo de riesgo de auditoría ayuda al equipo auditor a determinar los procedimientos de auditoría adecuados para las transacciones y cuentas registradas en los estados financieros de la empresa. Los tres documentos principales de un estado financiero son:

  • La cuenta de resultados: Muestra el rendimiento global de la organización mediante la presentación de sus ingresos, gastos y beneficios netos.
  • Balance: Esto muestra los activos y pasivos de la organización, así como el patrimonio de los propietarios.
  • Estado de flujos de efectivo: Esto muestra de dónde obtiene la organización su efectivo y los pagos que realiza.

Al auditar los estados financieros de una empresa, no se puede dar por sentado que son precisos y completos. Después de analizarlos, puede llegar a esa conclusión o determinar que son inexactos o que falta información. También hay situaciones en las que al cliente no le conviene darle acceso completo a sus estados financieros. El riesgo de que los estados financieros sean erróneos en un grado importante se denomina riesgo de error material. Puede minimizar este riesgo estudiando el entorno empresarial y el control interno de su cliente.

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¿Cuáles son los elementos para aplicar un modelo de riesgo de auditoría?

Cuando se aplica un modelo de riesgo de auditoría, es necesario realizar las siguientes acciones:

Estudie el entorno de su cliente

El primer elemento de la aplicación del modelo de riesgo de auditoría es comprender el negocio de su cliente y su entorno. Los elementos externos que pueden afectar a la forma en que una organización evalúa su rendimiento financiero son:

  • El carácter general del cliente: Cómo realiza el cliente las operaciones comerciales, las actividades de inversión y los informes financieros

  • Factores externos: Factores que influyen en la actividad del cliente pero que no se pueden controlar, como las normativas del sector, las políticas gubernamentales y las características específicas de un sector, como el nivel de competitividad, la rapidez con la que deben cambiar los productos o servicios y el reto que supone entrar en un mercado

  • Estrategias de gestión: La forma en que la dirección de la empresa decide abordar los factores externos

  • Rendimiento financiero: Todos los indicadores del rendimiento financiero de la organización del cliente, como los indicadores clave de rendimiento, las normas de rendimiento de los empleados y las políticas de incentivos, las estadísticas operativas clave, el rendimiento financiero de cada periodo, las estadísticas sobre la competencia, las tendencias actuales y las previsiones.

Estudie el control interno de su cliente.

Después de analizar el entorno empresarial del cliente, la siguiente fase del modelo de riesgo de auditoría consiste en estudiar qué controles internos tiene la empresa, lo bien diseñados que están y si se han implantado. Algunos de ellos son:

  • Entorno de control: Estudiar la actitud general de la dirección con respecto a los métodos de control interno
  • Actividades de control: Analizar si los controles de la empresa están efectivamente diseñados e implementados
  • Actitud hacia la evaluación de riesgos: Estudiar los controles y procedimientos de la organización en materia de evaluación de riesgos, comunicación y seguimiento

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Utilizar los datos recopilados para evaluar el riesgo

Tras analizar los factores internos y externos que pueden influir en la exactitud de los estados financieros de la organización cliente, puede determinar varios aspectos de sus procedimientos de auditoría, como el momento, la naturaleza y el alcance general. Como norma general, debe determinar los aspectos en los que los riesgos son de moderados a altos y planificar pruebas más rigurosas para respaldar su afirmación.

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¿Qué riesgos se incluyen en un modelo de riesgo de auditoría?

Los riesgos incluidos en un modelo de riesgo de auditoría son:

  • El riesgo de auditoría: Este es el riesgo de que el auditor dé una opinión inexacta durante una auditoría. En la mayoría de los casos, esto significa no darse cuenta de diversas incorrecciones en los estados financieros.

  • Riesgo inherente: Es el riesgo de que aparezca un error u omisión por otros motivos que no sean fallos de control. Suele ser más común en las operaciones de auditoría complejas, cuando las operaciones contables implican un alto grado de juicio o cuando el nivel de formación del personal contable es inferior.

  • Riesgo de control: Se trata de la estimación del auditor sobre la probabilidad de que los mecanismos de control interno que la organización despliega para prevenir o detectar diversas incorrecciones no funcionen correctamente, alterando así la exactitud del estado financiero.

  • Riesgo de detección: Es el riesgo de que los métodos y procedimientos que el auditor utiliza para buscar incorrecciones en los balances y las transacciones no sean del todo eficaces y no detecten algunas de las incorrecciones.

Como ecuación general, puede determinar el riesgo de auditoría evaluando todos los demás riesgos:

Riesgo de auditoría = riesgo inherente x riesgo de control x riesgo de detección

Además, dado que los riesgos inherentes y de control son los dos componentes del riesgo de incorrección material, otra forma de escribir la ecuación es:

Riesgo de auditoría = riesgo de incorrección material x riesgo de detección

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Ejemplo de modelo de riesgo de auditoría

Considere este ejemplo de modelo de riesgo de auditoría:

Johnson Financial es una empresa de auditoría contratada para auditar una empresa llamada Vanguard. Al planificar la auditoría, los auditores encuentran la siguiente información que puede ser relevante para la evaluación de riesgos:

  • La empresa cuenta con una amplia red de sucursales, franquicias y filiales.
  • Es una institución financiera no bancaria que cotiza en bolsa.
  • Aunque las directrices de gobierno corporativo sugieren que este tipo de empresas tengan un departamento de auditoría interna, esta empresa no lo tiene.
  • El objetivo de la empresa de auditoría es mantener el riesgo global de auditoría por debajo del 10%.

Dado que Vanguard opera en un sector con una normativa compleja y extensa, el riesgo inherente es especialmente alto, sobre todo porque la empresa cuenta con una amplia red de entidades relacionadas que podrían ser malinterpretadas en los registros financieros. Además, dada la falta de un equipo de auditoría interna competente, el riesgo de control también es significativamente alto.

El equipo de auditoría asume que el riesgo inherente y el riesgo de control son ambos del 70%. Sin embargo, para mantener el riesgo de auditoría por debajo del 10%, tienen que asumir un riesgo de detección adecuado utilizando la fórmula del modelo de riesgo de auditoría:

0,10 = 0,70 x 0,70 x riesgo de detección

Riesgo de detección = 0,10 / 0,49 = 0,20 = 20%.

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