Aprenda sobre el agotamiento (definición y métodos)

Una contabilidad y unos informes fiscales eficaces pueden ayudarle a evaluar la salud de su empresa y a ahorrar dinero. Para las empresas dedicadas a la extracción de recursos naturales, comprender las ventajas fiscales y cómo utilizarlas puede ayudarles a analizar con precisión los gastos y los beneficios. El agotamiento puede ser un concepto importante que las empresas de sectores como el del petróleo y el gas, la minería y la madera deben comprender e incorporar a sus informes financieros. En este artículo, definimos qué es el agotamiento, cómo funciona, explicamos cómo las empresas registran el agotamiento a efectos fiscales y enumeramos los métodos para registrar el agotamiento.

¿Qué es el agotamiento?

El agotamiento es un término contable y fiscal que las empresas utilizan para informar de los gastos no monetarios asociados a la extracción de recursos naturales como el petróleo, los minerales y la madera de la tierra. A medida que las industrias mineras, petroleras, madereras y otras similares se dedican al proceso de producción, o cuando convierten sus recursos existentes en productos vendibles, suelen reducir la disponibilidad natural de sus activos materiales. Al determinar el gasto de extracción de sus recursos, pueden calcular el impacto del proceso de producción en el valor y la cantidad de sus materias primas.

Dado que el agotamiento puede reducir progresivamente el valor de los recursos naturales de una empresa, la mayoría de los códigos fiscales de los países permiten a las empresas deducir el agotamiento de sus impuestos. Una de las razones por las que existe la ventaja fiscal del agotamiento es para recompensar a las empresas por dedicarse a la producción nacional de energía. Al solicitar una deducción por agotamiento, las empresas pueden registrar los recursos disminuidos en sus informes financieros como método de recuperación de costes. Esto les permite ajustar sus beneficios imponibles para reflejar los cambios en la disponibilidad de recursos.

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¿Cómo funciona el agotamiento?

El agotamiento funciona asumiendo que, para ciertos negocios, los beneficios reales no siempre coinciden con los beneficios contables. Por ejemplo, si una empresa de gas y petróleo extrae petróleo para venderlo en el mercado internacional, suele pagar impuestos sobre los beneficios de su venta. Sin embargo, como han tenido que agotar sus recursos petrolíferos para realizar la venta, tienen una menor cantidad de petróleo disponible para vender en el futuro. Por lo tanto, la empresa puede alegar que está pagando impuestos sobre unos beneficios sobrestimados porque los ingresos que declara no tienen en cuenta la reducción prevista de los beneficios futuros.

El registro del agotamiento puede permitir a las empresas hacer un seguimiento del valor exacto de sus activos dentro de un periodo de tiempo correspondiente en sus cuentas de resultados. Al asignar sistemáticamente los gastos asociados a la extracción de recursos naturales a lo largo de diferentes periodos de tiempo, las empresas pueden retener los costes en sus balances hasta que estén preparadas para reconocer el gasto. La enumeración de los gastos programados puede mostrar cómo el agotamiento reduce progresivamente el valor de coste de sus activos.

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¿Cómo registran las empresas el agotamiento a efectos fiscales?

Las empresas registran el agotamiento a efectos fiscales evaluando los detalles de los costes relevantes y utilizándolos para determinar la pérdida de valor de sus activos. Cuando las empresas registran las cifras de agotamiento en sus impuestos, hay cuatro factores clave que tienen en cuenta y que pueden influir en sus cálculos:

  1. Adquisición: La adquisición se refiere a los gastos relacionados con los arrendamientos de tierras o los derechos de propiedad donde existen los recursos naturales. Es el coste de la inversión inicial que han pagado para obtener la tierra.
  2. Exploración: La exploración define los costes relacionados con cualquier excavación que se realice en la propiedad o en el terreno arrendado para extraer los recursos de la tierra.
  3. Desarrollo: El desarrollo contiene los gastos relacionados con cualquier infraestructura añadida, como túneles o pozos, que permiten a las empresas acceder a las materias primas.
  4. Restauración: Al finalizar un proyecto, los costes de restauración son los gastos necesarios para devolver el terreno a su estado original.

Los mineros, los perforadores de petróleo y gas, los madereros y otras empresas de recursos naturales suelen utilizar estos factores para determinar sus cálculos de agotamiento. Desde el punto de vista fiscal, el agotamiento suele depender de las ventas y no de la producción. Entender los factores que permiten calcular los costes de agotamiento con precisión puede permitirle determinar cómo el tiempo y la reducción de recursos afectan a los beneficios globales de su empresa. Reflejar el agotamiento en su contabilidad puede ayudarle a obtener el mayor rendimiento fiscal posible.

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Métodos para registrar el agotamiento

Hay un par de métodos diferentes que las empresas pueden utilizar para calcular el agotamiento de sus recursos naturales. Normalmente, la estrategia que eligen es la que les permite obtener el mayor rendimiento para su empresa. Independientemente del método que elijan, registrar el agotamiento correctamente puede ser importante para que las empresas reciban la máxima cantidad de dinero a la que les da derecho su declaración de impuestos.

He aquí dos métodos que las empresas pueden utilizar para calcular y registrar el agotamiento:

Método del porcentaje

El método de los porcentajes utiliza una tasa de amortización fija para las categorías de recursos específicos. Las tasas individuales pueden variar. Por ejemplo, recursos como el azufre, el uranio, el mineral de hierro y el petróleo suelen depreciarse a tasas más altas que los minerales como la arena, la grava o la piedra. Para determinar los porcentajes de agotamiento, las empresas multiplican los ingresos brutos anuales de sus propiedades por el porcentaje establecido de los recursos elegidos. Por ejemplo, si una empresa extrae petróleo por valor de 1.000.000 de dólares a un porcentaje fijo del 20%, puede restar 200.000 dólares de sus costes capitalizados. Normalmente, hay que tener en cuenta otras variables, pero ésta es la idea básica del método.

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Método de costes

Otro método que utilizan las empresas para calcular el agotamiento a efectos fiscales es el método del coste. El agotamiento del precio tiene en cuenta la cantidad total de reservas recuperables, el número de unidades vendidas y el coste del terreno. En este método, las empresas calculan el agotamiento del coste (CD) restando el coste recuperable de un activo del coste de la inversión inicial y del coste de desarrollo y dividiendo esa cifra por el número estimado de unidades que la empresa espera vender a lo largo de la vida del proyecto, para luego multiplicar ese total por lo que la empresa ha vendido en un solo año.

Por ejemplo, si una empresa descubre una gran reserva de granito en su cantera de 300.000 dólares, podría elaborar una estimación de la cantidad total de granito que puede extraer. Tal vez determinen que pueden extraer 3.000 libras de granito a lo largo de la vida de su proyecto. Invierten 50.000 dólares iniciales para extraer 500 libras de granito en el primer año. El valor de recuperación del terreno es de 45.000 dólares. Para calcular el agotamiento de los costes, utilizan la siguiente fórmula:

{ ($300,000 +$ 50,000 – $45,000) / 3,000 } x 500

Cuando se calcula esto, hace que su coste de agotamiento sea de 50.833,33 dólares.

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