¿Qué es el efectivo restringido? (Definición y ejemplos)

Las empresas pueden tener efectivo restringido por muchas razones diferentes. La cantidad de efectivo restringido varía en función de su finalidad. Aprender sobre el efectivo restringido puede ayudarle a cumplir con sus obligaciones financieras y a mantener un balance general saludable. En este artículo, definimos el efectivo restringido, explicamos por qué una empresa reservaría este efectivo, compartimos cómo reportar el efectivo restringido en un balance y proporcionamos ejemplos específicos de efectivo restringido.

¿Qué es el efectivo restringido?

El efectivo restringido es una parte del dinero que una empresa reserva para un fin específico, como un anticipo legal, la ampliación de una planta o el reembolso de un préstamo. A menudo, el efectivo restringido forma parte de una garantía u otro tipo de acuerdos con un tercero. Hay dos categorías de efectivo restringido:

Efectivo legalmente restringido

Es el efectivo restringido por ley o por contrato. Las empresas declaran todo el efectivo restringido por ley independientemente del efectivo y los equivalentes de efectivo. También pueden adjuntar una nota a su estado financiero que aclare la cantidad de dinero y la naturaleza del efectivo restringido.

Por ejemplo, la ley estatal puede exigir que todas las empresas que trabajen cerca de un lago o de instalaciones sociales paguen un determinado porcentaje de sus ingresos netos a una cuenta de ahorro para la limpieza de la conservación.

Efectivo restringido voluntario

A veces, una empresa puede decidir reservar voluntariamente el efectivo. Cuando esto ocurre, el contable añade una nota en su balance que explica la naturaleza del efectivo restringido.

Un ejemplo de efectivo restringido voluntario es un depósito de seguridad que una empresa reserva para un fin específico. Por ejemplo, si una empresa traslada el 10% de sus ingresos a una cuenta designada para apoyar un proyecto importante en el futuro, el contable indica esta cantidad como efectivo restringido.

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Utilizar una cuenta separada para el efectivo restringido

Muchas empresas colocan el efectivo restringido en una cuenta bancaria separada, que suele tener un saldo mínimo igual al 10% de la línea de crédito total. El contable informa del efectivo restringido independientemente del efectivo y los equivalentes de efectivo en el balance de la empresa. El efectivo reservado no forma parte de la fuente de liquidez de la empresa y está exento en el cálculo de los diferentes ratios de liquidez.

El contable revela el importe del efectivo restringido y las razones para reservarlo en las notas de los estados financieros adjuntos. Pueden clasificar el efectivo restringido como activo corriente o como activo no corriente. Si hay planes para utilizar el efectivo restringido a corto plazo, el contable lo clasifica en el activo corriente. Si no hay planes de utilizarlo en el plazo de un año, aparece en el activo no corriente.

¿Por qué es importante informar sobre el efectivo restringido?

Informar sobre el efectivo restringido da como resultado un balance más preciso. La contabilidad del efectivo restringido también puede mejorar la salud financiera general de una empresa, ya que los registros precisos pueden contribuir a mejorar el gasto y la asignación de recursos.

Si la empresa no utiliza el efectivo restringido según lo previsto, se convierte en no restringido. La empresa puede transferir el importe a una cuenta de caja general o utilizar el dinero para fines empresariales generales. Por ejemplo, si una empresa tiene efectivo restringido para comprar nuevos equipos, pero más tarde decide no realizar este gasto, el director financiero puede utilizar el efectivo para otros fines.

¿Por qué las empresas tienen efectivo restringido?

Una empresa puede tener restricciones de efectivo por varias razones, entre ellas:

Pagos de préstamos o deudas

El efectivo restringido puede ser el resultado de contratos legalmente vinculantes. Por ejemplo, un prestamista puede exigir a una empresa que mantenga efectivo restringido como garantía parcial de un préstamo durante un periodo determinado. La empresa crea entonces una cuenta especial para guardar el efectivo restringido y mantener un saldo mínimo o un saldo compensatorio, que equivale a un porcentaje específico del préstamo que el banco concede a la empresa. Esta es una práctica bastante común en situaciones en las que un banco concede un préstamo comercial al propietario de una nueva pequeña empresa.

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Gastos de capital

A veces, una empresa puede decidir reservar una cantidad específica de dinero como efectivo restringido. Por ejemplo, una empresa puede decidir restringir el efectivo para un gasto importante en activos como una nueva construcción o una renovación importante de una planta de procesamiento. Para ello, la empresa reduce la cantidad que declara como capital circulante. El importe de los gastos de capital es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente.

Depósitos de pago reembolsables

Mediante una cláusula en un acuerdo, un cliente puede exigir a una empresa que no gaste el dinero restringido hasta que le preste un servicio o cumpla un pedido. Una vez que la empresa entrega los bienes o servicios, puede utilizar el dinero. Un ejemplo es cuando una persona deposita fondos en una cuenta de depósito en garantía para comprar un sitio web a un vendedor en un mercado online. El vendedor puede ver el saldo pero no puede retirar el dinero hasta que entregue los archivos del sitio web al comprador.

Compromisos colaterales

A veces, las empresas utilizan efectivo restringido como garantía. Por ejemplo, una compañía de seguros puede exigir a una empresa que pignore una determinada cantidad de efectivo restringido como garantía contra el riesgo. Del mismo modo, la ley estatal puede exigir a una empresa de vertederos que mantenga una cantidad determinada de efectivo para garantizar que tendrá recursos suficientes para los costes de cierre y limpieza al final de la vida del emplazamiento. Los responsables de la contabilidad clasifican entonces este dinero en la partida de efectivo restringido de prenda de garantía.

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2. Pagos futuros de la deuda

Una empresa también podría reservar una determinada cantidad de dinero como efectivo restringido para saldar una deuda a largo plazo o una deuda futura. La suma fija permanece en una cuenta separada, y cuando la empresa quiere saldar su deuda, el responsable financiero o el contable libera el dinero en efectivo al prestamista. Este dinero es útil en situaciones en las que la empresa no puede saldar la deuda con su saldo operativo.

Cómo informar sobre el efectivo restringido en un balance

Los siguientes pasos pueden ayudarle a informar sobre el efectivo restringido en el balance de una empresa:

1. Registre el efectivo restringido en el activo corriente o no corriente

Abre tu último balance en tu programa de seguimiento de presupuestos o en tu libro de cuentas. Ve a la sección de activos y añade el efectivo restringido a la lista de partidas del activo circulante si piensas utilizar el efectivo durante el año. Sin embargo, el dinero que se reserva para un uso a largo plazo va en el activo no corriente. Estos activos pueden incluir cuentas por cobrar, efectivo e inventario.

2. Indique la cantidad de efectivo restringido

Pregunte al director financiero por la cantidad de dinero que la empresa pretende reservar como efectivo restringido. El efectivo también puede estar en su estado financiero anterior. Introduzca la cantidad exacta de efectivo que'quiere contabilizar como efectivo restringido en la columna de saldo, que suele estar a la derecha del balance.

3. Indicar a qué se destina el efectivo restringido

En las notas que acompañan a su estado financiero, anote la finalidad del efectivo restringido. Esto le ayudará a determinar cuándo utilizar el efectivo restringido según lo previsto. A la inversa, si no sigue el uso previsto para el efectivo restringido, anotar su propósito le ayuda a evaluar cuándo puede utilizar el efectivo libremente.

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Ejemplos de efectivo restringido

Estos son algunos ejemplos de cómo una empresa puede utilizar el efectivo restringido:

Depósito de pago

Una empresa de fabricación recibe un pago parcial de un cliente que quiere que ensamble y envíe su equipo en los próximos nueve meses. En su contrato, el cliente establece que el fabricante puede depositar esta cantidad en una cuenta separada y no puede gastarla hasta que envíe la mercancía. El contable contabiliza el anticipo del cliente como efectivo restringido en sus libros financieros porque la empresa no puede utilizar el dinero hasta que complete el envío. Una vez que el cliente recibe el equipo, el fabricante utiliza el dinero libremente en sus operaciones.

Reembolso de los préstamos

Una empresa que empieza ahorra una cantidad específica de dinero cada mes para pagar un préstamo. El contable o el responsable de finanzas programan el pago del crédito en 24 meses. La cantidad de dinero que la empresa aparta cada mes representa el efectivo restringido. Hacia el final del periodo de devolución del préstamo, la empresa utiliza los fondos acumulados para pagar el préstamo.

Compromiso colateral

Un gran fabricante textil firma un acuerdo con un banco para una línea de crédito de 1.000.000 de dólares para la compra de nuevos equipos. El banco exige a la empresa que abra una cuenta de efectivo restringido y que mantenga un saldo de 100.000 dólares, que es el 10% del total del préstamo. La empresa mantiene un saldo de 100.000 dólares en su cuenta de efectivo restringido durante todo el tiempo que el contrato está activo.

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