¿Qué incluye un presupuesto de producción? (y cómo calcularlo)

Es posible determinar cuántos artículos tiene previsto fabricar una empresa utilizando un presupuesto de producción, tanto si forma parte del equipo de dirección como del de finanzas. Un presupuesto de producción puede ayudarle a prever con precisión cuántas unidades debe fabricar. La creación de un presupuesto de producción puede ser beneficiosa para futuras empresas, pero requiere investigación y conocimientos.

En este artículo, analizamos qué es un presupuesto de producción, qué debe incluirse en él, cómo crearlo y las ventajas y desventajas de utilizar presupuestos de producción.

¿Qué es un presupuesto de producción?

Un presupuesto de producción es la estimación que hace una empresa del número de unidades de uno o varios productos que deben fabricarse en un periodo de tiempo determinado. Los presupuestos de producción suelen basarse en las ventas previstas para ese periodo, así como en el número de productos acabados que se mantendrán en inventario en caso de que la demanda aumente inesperadamente.

Los equipos de gestión utilizan el presupuesto de producción para estimar y hacer un seguimiento de todos los costes asociados a la fabricación de un producto, independientemente de si lo fabrican íntegramente en la empresa o subcontratan varios elementos de la producción a contratistas externos. Si un tercero fabrica los productos, el presupuesto de producción incluye todos los costes asociados a la fabricación del producto, más el precio que el fabricante externo cobra por fabricarlo. Los presupuestos de producción pueden verse alterados por cambios internos en la empresa, como la búsqueda de formas más eficientes de hacer ciertas cosas, así como por cambios externos, como el aumento de los precios de las materias primas.

Relacionado: Previsión vs. Presupuesto: Diferencias y pasos para la previsión del presupuesto

¿Qué se incluye en un presupuesto de producción?

Un presupuesto de producción suele tener tres componentes:

Presupuesto de material directo

La cuenta de resultados se compone de todas las materias primas que la empresa manufacturera tiene en su inventario, el precio de compra de las materias primas, todos los materiales utilizados para la producción y todas las materias primas que la empresa tiene previsto utilizar para fabricar todas las unidades de productos que estima producir en un periodo determinado. La estimación correcta de las necesidades de materias primas es esencial para elaborar un presupuesto de producción preciso.

Presupuesto de mano de obra directa

El presupuesto de mano de obra directa consiste en el coste total de toda la mano de obra necesaria para la producción del número de unidades previsto. Incluye los pagos realizados a los empleados de la empresa y a otras organizaciones que contribuyen con mano de obra a la fabricación del producto. También incluye elementos como salarios, primas y comisiones. Después de determinar el número de horas necesarias para la producción, se puede multiplicar ese número por el coste estándar de la mano de obra directa por hora, y el resultado representa los costes totales de la mano de obra directa.

Presupuesto de gastos generales

Representa todos los costes no incluidos en los presupuestos de material y mano de obra. Incluye tanto los costes fijos, que no se modifican en función del número exacto de unidades producidas, como los costes variables, que son proporcionales al número de unidades producidas. Los gastos generales de fabricación pueden dividirse en dos categorías principales:

  • Materiales indirectos: El coste de los materiales necesarios para la producción pero que no se utilizan directamente en el proceso de fabricación, como los productos de limpieza, los lubricantes, el pegamento y otros materiales similares
  • 1. Mano de obra indirecta: La mano de obra de los empleados que no participan directamente en el proceso de producción, como los supervisores, el personal de seguridad, los profesionales de control de calidad y otras funciones similares

Relacionado: Cómo ser eficaz en la gestión de presupuestos

Pasos necesarios para crear un presupuesto de producción

Tenga en cuenta estos pasos a la hora de crear un presupuesto de producción:

  1. Calcular el inventario inicial. Lo primero que hay que hacer cuando se intenta estimar el número de unidades de producto que la empresa necesita fabricar en un período próximo es determinar cuántas unidades están ya fabricadas y en el inventario. El inventario inicial para un determinado período de tiempo es igual al inventario final del período anterior al que se trata, y la mayoría de las empresas eligen meses, trimestres o años como período de tiempo calculado.
  2. Crea una previsión de ventas. La previsión de ventas consiste en estimar cuántas unidades de sus productos se espera que venda su empresa en un determinado periodo de tiempo. Para crear una previsión de ventas precisa, debe hacer una lista de los productos que pretende vender, determinar cuánto le cuesta a la empresa fabricar una sola unidad de cada uno, multiplicar el coste de fabricación y venta de una unidad por el número estimado de unidades que se van a vender y, por último, restar el coste total de fabricación y venta de la cantidad de dinero que espera recaudar con su venta.
  3. Calcular el inventario final. Es posible que su empresa quiera mantener un número de unidades de producto en stock para asegurarse de que puede cubrir un aumento inesperado de la demanda, lo que significa que también debe estimar el número de unidades que se espera que acaben en el inventario después del período establecido y utilizarlo al calcular el presupuesto de producción. Una vez finalizado el periodo, el stock sobrante se convierte en el inventario inicial del siguiente periodo.
  4. Calcule el presupuesto de producción. Una vez que sepa cuántas unidades espera vender, el número de unidades en su inventario inicial y el número esperado de unidades en su inventario final, puede calcular el presupuesto de producción para el período de tiempo seleccionado. Esta es la fórmula que puede utilizar: Presupuesto de producción = unidades de venta estimadas – inventario inicial + inventario final

Relacionado: Qué es un presupuesto empresarial (con un ejemplo)

Ventajas y desventajas de utilizar un presupuesto de producción

Algunas de las principales ventajas de utilizar un presupuesto de producción son

  • Ayuda a una organización a equilibrar las ventas, el inventario y la producción, haciendo menos probable que produzcan un artículo en exceso o que no hagan suficientes unidades para cubrir la demanda.
  • Orienta a todos los empleados que participan en la producción, ya que saben exactamente lo que la dirección de la organización espera de ellos en el próximo periodo.
  • Tener un presupuesto claramente establecido permite a la empresa utilizar la mano de obra, el espacio de la fábrica y la maquinaria de la forma más eficiente posible.
  • Utilizar el presupuesto de producción como objetivo motiva a los empleados a alcanzar los objetivos previstos en el plazo previsto.

Algunas de las principales desventajas de utilizar un presupuesto de producción son:

  • Se basa en estimaciones realizadas por el equipo de gestión de la organización, lo que puede no ser una forma suficientemente precisa y flexible de tener en cuenta los cambios en la dinámica del mercado.
  • La elaboración de un presupuesto de producción suele requerir una gran cantidad de tiempo y energía por parte del equipo directivo, que podría haberse utilizado para otros fines.
  • Es posible que los empleados de la empresa no estén de acuerdo con el plan del equipo directivo respecto al presupuesto.
  • Suele ser una herramienta útil sólo para las empresas consolidadas, ya que las más nuevas pueden no tener tantos datos pasados que utilizar para estimar las ventas futuras.

Relacionado: 10 Consejos para gestionar un presupuesto en el trabajo

Ejemplo de cálculo de un presupuesto de producción

Considere este ejemplo de cómo una empresa puede determinar su presupuesto de producción:

Monterey Tennis Racket Company es una empresa que fabrica raquetas de tenis. La empresa quiere crear un presupuesto de producción para el próximo trimestre, y su equipo directivo estima que pueden vender 500 raquetas en ese plazo. También prevén la posibilidad de que la demanda sea mucho mayor de lo esperado, por lo que planean tener 150 raquetas extra en el inventario al final del trimestre. Actualmente tienen 80 raquetas en su inventario.

Pueden calcular el presupuesto de producción sumando el número de raquetas que esperan vender al número de raquetas que quieren tener en su inventario al final del trimestre y restando el número de raquetas que tienen actualmente en el inventario.

Presupuesto de producción = 500 + 150 – 80 = 570 unidades