Un informe de auditoría es un documento público que expresa la opinión educada de un auditor sobre la situación financiera de una empresa. Una auditoría puede arrojar cuatro tipos de resultados, dependiendo de la situación financiera y las prácticas financieras de una empresa. Tanto si quiere convertirse en auditor como si quiere entender las auditorías y cómo reflejan el estado financiero de su empresa, es beneficioso entender los diferentes tipos de informes de auditoría.
En este artículo, definimos los cuatro tipos de informes de auditoría y discutimos su implicación para las empresas.
Cómo ser auditor
¿Qué es un auditor?
Un auditor examina la información financiera de la empresa, incluida la situación financiera y los registros fiscales, para calibrar la situación financiera de la empresa. La gestión fiscal suele formar parte de su trabajo. Para convertirse en auditor, hay que obtener una licenciatura en finanzas y, a menudo, un certificado de CPA.
Los auditores suelen trabajar en entornos de oficina, pero tienen la posibilidad de trabajar a distancia. También se desplazan ocasionalmente a las empresas para realizar informes de auditoría. La carga de trabajo de un auditor fluctúa en función de la época del año. Por ejemplo, durante la temporada de impuestos o al final del año fiscal, los auditores pueden trabajar más de cuarenta horas a la semana.
Aunque lo más habitual es que los auditores trabajen solos, los proyectos de mayor envergadura suelen requerir la colaboración de un equipo de auditores.
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¿Qué es un informe de auditoría?
Un informe de auditoría es un documento elaborado por un auditor que sirve de resumen de la situación financiera de una empresa. Este documento enumera los activos y pasivos de una empresa, así como la opinión educada del auditor sobre las finanzas de la empresa. Los auditores publican este documento para que los consumidores e inversores lo vean. Aunque las auditorías pueden ser obligatorias, las empresas también las solicitan. Las empresas que buscan áreas fiscales que podrían mejorar o las que esperan encontrar inversores pueden estar interesadas en que se realice una auditoría para su negocio.
Para garantizar que todas las empresas se atengan a las mismas normas, los auditores comparan las prácticas fiscales de una empresa con los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA). Los GAAP son un conjunto de principios y procedimientos establecidos por el Financial Accounting Standings Board. El objetivo de estas prácticas es establecer una norma de claridad y coherencia a la hora de registrar las transacciones financieras y otra información. Los PCGA permiten a los auditores comparar objetivamente la situación fiscal de diferentes empresas.
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Los cuatro tipos de informes de auditoría
Una empresa puede recibir cuatro tipos diferentes de informes de auditoría. Los auditores utilizan los mismos métodos para determinar el tipo de auditoría en función del resultado de su revisión. Estos informes comunican a las empresas y a los inversores la validez y el estado de la situación financiera de una empresa. Aunque todos tienen una estructura similar, cada uno de estos cuatro informes muestra diferentes resultados de una auditoría, dependiendo de si la empresa utiliza prácticas financieras aprobadas o no.
Estos son los cuatro tipos de informes de auditoría:
1. Informe limpio
Un informe limpio expresa la «opinión sin reservas» de un auditor, lo que significa que el auditor no ha encontrado ningún problema en los registros financieros de la empresa. Una empresa recibe un informe limpio cuando demuestra que sigue las normas establecidas por los PCGA.
Este es el tipo de informe de auditoría más deseado y común. En el documento del informe, un auditor expresa su opinión de que la empresa tiene una buena situación financiera y cumple con las leyes y los principios contables vigentes. La mayoría de los inversores quieren que una empresa obtenga un informe de auditoría limpio antes de invertir en el negocio.
2. Informe cualificado
Un informe con reservas expresa la opinión con reservas de un auditor sobre la situación financiera de una empresa. Esto demuestra que una empresa no ha seguido todas las normas establecidas por los PCGA, pero no está llevando a cabo sus negocios fiscales de forma ilegal o engañosa. Un informe con reservas significa que una empresa debe cumplir ciertos requisitos para que los auditores aprueben su situación financiera.
Los auditores pueden emitir este informe si hay ciertas transacciones o prácticas empresariales de las que no están seguros. En el informe con salvedades escrito, un auditor detalla qué salvedades debe abordar una empresa para cumplir con los PCGA. Los informes con salvedades ayudan a los equipos de gestión financiera a reconocer qué partes de su empresa necesitan ser arregladas para mejorar su situación financiera.
3. Informe de descargo de responsabilidad
Los auditores emiten informes de descargo de responsabilidad cuando se excusan de emitir una opinión sobre las finanzas de una empresa. Cuando un auditor emite este informe, suele significar que ha considerado que la empresa le ha impedido hacer las observaciones adecuadas. Esto puede ocurrir si una empresa no da respuestas satisfactorias a las preguntas de un auditor o si hay un error en sus registros financieros. Si esto ocurre, un auditor puede sentir que no puede tomar una decisión definitiva sobre las finanzas de la empresa.
Un informe de descargo de responsabilidad les permite distanciarse de una empresa si es necesario y mantener su reputación de auditor justo y profesional.
4. Informe de opinión adversa
Un informe de opinión adversa suele poner de manifiesto el fraude en una empresa. Los auditores emiten informes de opinión adversa cuando descubren casos de irregularidades o tergiversaciones en los estados financieros de una empresa. Estas empresas suelen haber incumplido las normas establecidas por los PCGA.
Un informe de opinión adversa alerta a los profesionales de las finanzas y a los miembros del público de las posibles prácticas deshonestas de una empresa. Estos informes también permiten a la empresa abordar y mejorar sus prácticas.
4. Estructura del informe de auditoría
Los auditores suelen estructurar los documentos del informe escrito de forma similar, a pesar del tipo de informe de auditoría que reciba la empresa. El encabezamiento del documento suele incluir el destinatario, el nombre del auditor, el lugar de trabajo y la fecha en que realizó la auditoría. Los auditores también anotan el período de tiempo de los registros financieros que revisaron. Por ejemplo, un auditor puede realizar una auditoría basada únicamente en los estados financieros del último año de la empresa.
Los profesionales de las finanzas suelen separar el cuerpo de los informes de auditoría en estas secciones:
Responsabilidad del auditor
Independientemente del tipo de resultado que emita un auditor, también proporciona una explicación por escrito de su responsabilidad. Esta parte del informe verifica que el auditor ha realizado la auditoría de la mejor manera posible y que su juicio está libre de cualquier agenda personal.
Opinión del auditor
El siguiente párrafo de un informe de auditoría expresa la opinión profesional de un auditor sobre la situación financiera de una empresa. Un auditor registra si el tipo de auditoría es un informe limpio, con reservas, con descargo de responsabilidad o con opinión adversa, aunque no siempre presenta su opinión en esos términos concretos. En su lugar, un auditor suele indicar si la empresa ha seguido las normas GAAP.
El párrafo de opinión del auditor del informe suele incluir:
- El nombre de la empresa auditada
- La duración de los registros financieros que revisó el auditor
- Registros específicos que el auditor revisó
- La opinión del auditor sobre la situación financiera de la empresa
- Aclaración de si la empresa siguió los PCGA
Base de la opinión
Esta sección de un informe de auditoría explica por qué el auditor ha emitido el tipo de informe. El contenido de la sección de fundamentos de la opinión puede variar en función del tipo de informe de auditoría.
El párrafo de la base de la opinión del auditor suele incluir:
- Un replanteamiento del tipo de informe de auditoría
- Las pruebas y tipos de evaluaciones que el auditor ha realizado
- Los resultados y los PCGA que no se han seguido
- Una explicación del tipo de auditoría
Esta sección incluye a veces las recomendaciones de mejora de un auditor, sobre todo cuando la empresa ha obtenido un informe de auditoría con reservas.
Otra responsabilidad de informar
Aunque no siempre es aplicable, la siguiente sección de un informe de auditoría puede ser una declaración de cualquier responsabilidad de información adicional. Si un auditor descubre prácticas ilegales en la empresa que ha auditado, puede informar de ellas aquí. Dependiendo del tipo de auditoría que se realice, puede haber responsabilidades adicionales que deban completarse fuera de los deberes típicos de un auditor para llevar a cabo evaluaciones justas.
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Firmas
Después de que un auditor explique completamente el tipo de informe de auditoría que ha emitido, concluye el documento con su firma oficial, la fecha de la firma y la ciudad en la que ha firmado.
Esta información permite a los consumidores e inversores saber quién ha llevado a cabo el proceso de evaluación y cuán reciente es el informe. Los informes de auditoría sólo son confidenciales durante el proceso de auditoría. Una vez que el auditor toma su decisión final, hace públicos los informes de auditoría.
Ejemplo de informe de auditoría
Como los auditores utilizan una estructura similar para redactar los informes de auditoría, el público y las empresas pueden entender el resultado de una auditoría y lo que implica sobre la situación financiera de una empresa.
Este es un ejemplo de informe limpio:
Informe de Auditoría Independiente's
Hemos auditado los registros financieros de Bright Inc. entre el 2 de marzo de 2020 y 2021. Hemos revisado las correspondientes cuentas de resultados, patrimonio de los accionistas, pasivo e informes de gastos correspondientes al año anteriormente indicado. Estos estados financieros son responsabilidad de la dirección de Bright Inc. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la situación financiera de Bright Inc. basada en los documentos auditados.
Hemos realizado nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría establecidas por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Estas normas exigen que preparemos una auditoría para evaluar si los estados financieros de Bright Inc. están libres de errores materiales. Esta auditoría incluye un examen de las pruebas que respaldan los estados financieros de Bright Inc. y evalúa los principios contables utilizados por la dirección de la empresa.
Creemos que nuestra auditoría ha proporcionado una base razonable para nuestra opinión. En nuestra opinión, los estados financieros mencionados anteriormente presentan la situación financiera de Bright Inc. de forma fiel. Entre el 2 de marzo de 2020 y 2021, los resultados de las operaciones de Bright Inc.'s actúan de conformidad con las normas establecidas por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Melanie López
5 de marzo de 2021