Depreciación de las unidades de producción: Definición y funcionamiento

Las empresas suelen tener activos que se deterioran con el tiempo debido al uso prolongado. Entre ellos se encuentran los vehículos comerciales, los equipos industriales y la maquinaria del lugar de trabajo. Dado que estos activos pueden perder un valor significativo con el uso prolongado, puede ser importante para usted documentar sus activos depreciables para la contabilidad general y la preparación de impuestos. En este artículo, explicamos cómo calcular la depreciación de un activo con el método de las unidades de producción y proporcionamos un ejemplo de cuándo puede utilizar este método.

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¿Qué es el método de las unidades de producción?

El método de las unidades de producción, también conocido como método de las unidades de actividad y método de las unidades de uso, es un mecanismo que permite a las empresas o a los autónomos determinar el valor de sus activos productores de ingresos antes de que éstos se deterioren. El método de las unidades de producción permite calcular la depreciación comparando el valor original de un activo con su deterioro previsto. Los propietarios de activos empresariales pueden beneficiarse de la utilización de este método de depreciación cuando su activo es un elemento que funciona ampliamente durante un período de tiempo.

Puede utilizar el método de las unidades de producción para calcular la depreciación de los activos como las máquinas, los vehículos y los equipos que utiliza su empresa. Una empresa o un autónomo podría calcular la depreciación de los activos de la empresa para llevar la contabilidad y documentar los gastos de funcionamiento de la empresa. Los propietarios de activos también pueden reclamar la depreciación de sus activos que producen ingresos cuando declaran impuestos, y pueden utilizar el método de las unidades de producción para determinar la deducción fiscal por depreciación de la empresa.

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Cómo calcular las unidades de depreciación de la producción

A continuación se explica cómo calcular la depreciación de un activo por período contable utilizando el método de las unidades de producción:

1. Identifique el valor original del activo

Determine el valor original de su activo amortizable calculando el coste original o el precio al que compró el activo. Un activo amortizable es cualquier activo que posea para su negocio u otras actividades que produzcan ingresos y que pueda deteriorarse progresivamente durante su vida útil. Con un uso prolongado, el valor de un activo productor de ingresos suele disminuir con el tiempo respecto a su valor original.

2. Determine el valor de recuperación

El valor de salvamento es el valor estimado de un activo al final de su vida útil, que puede estimar haciendo una proyección educada sobre lo que espera que valga el activo cuando se deteriore. También puede investigar o hacer averiguaciones para determinar cuánto podría valer su activo una vez que se haya deteriorado más allá de su uso fiable. Por ejemplo, una empresa de construcción podría esperar que una excavadora nueva valga 15.000 dólares cuando llegue al final de su vida útil, basándose en un estudio de mercado sobre excavadoras.

3. Determine la capacidad de producción estimada

Puede determinar la capacidad de producción estimada previendo cuántas unidades o artículos producirá probablemente un activo durante su vida útil. Dependiendo del activo, esta cifra podría representar una cantidad de unidades producidas, una cantidad de kilometraje acumulado o una cantidad de horas de uso del activo.

Por ejemplo, un fontanero que utiliza un vehículo de servicio podría estimar que la vida útil del vehículo es de 200.000 millas de capacidad total de conducción antes de tener que reemplazarlo. En este caso, la capacidad de producción estimada es de 200.000 millas del vehículo. Los propietarios de los activos pueden determinar la capacidad de producción estimada de sus activos investigando o indagando sobre la capacidad máxima del activo.

4. Identificar las unidades por periodo contable

Determine las unidades por periodo contable de su activo amortizable. Se puede utilizar el número de unidades que un activo produce durante un período contable cuando se calcula la depreciación del activo. La empresa puede definir su período contable como cualquier período de tiempo, aunque muchas organizaciones utilizan un período anual.

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5. Calcular las unidades de depreciación de la producción

Reúne tus datos sobre el valor original del activo, el valor de recuperación, la capacidad de producción estimada y las unidades por período contable. Una vez identificadas todas las variables, puede determinar la depreciación del período contable utilizando la siguiente fórmula:

Unidades de depreciación de la producción = [(valor original – valor de recuperación) / capacidad de producción estimada] x unidades por período contable

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Ejemplo de cálculos de depreciación de unidades de producción

Aquí'tamos un ejemplo de cómo calcular la depreciación de las unidades de producción:

Una impresora de gran formato cuesta 7.500 dólares para una gran empresa de impresión. La empresa estima que la impresora tiene un valor de recuperación de 1.200 dólares, y cree que la impresora tiene una vida útil de 500.000 impresiones de alta calidad. En su primer año de uso, la empresa imprime 25.000 páginas con la impresora de gran formato. La empresa opera con un período contable anual y puede determinar la depreciación anual de la impresora de gran formato utilizando el método de las unidades de producción:

Unidades de producción depreciadas = [(valor original – valor de recuperación) / capacidad de producción estimada] x unidades por periodo contable

Unidades de depreciación de la producción = [(7.500 dólares – 1.200 dólares) / 500.000 páginas] x 25.000 páginas = 315 dólares

Al aplicar la fórmula, la empresa encuentra que la depreciación de la impresora de gran formato es igual a 315 dólares en su primer año de uso. Esta depreciación de activos de 315 dólares representa un coste operativo para la empresa. La empresa podría reclamar una deducción por depreciación de 315 dólares al presentar sus impuestos anuales. La empresa también puede prever que la vida útil de la impresora de gran formato es de 20 años si la unidad sigue imprimiendo a un ritmo de 25.000 páginas al año.

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Otros métodos de amortización

Algunos activos amortizables, incluidos los activos intangibles como los derechos de autor y las patentes, pueden tener costes amortizables que requieren un método de cálculo distinto al de las unidades de producción. A continuación le presentamos otros métodos de depreciación que puede considerar:

  • Método lineal: Este método le permite deducir la misma cantidad de depreciación cada año a lo largo de la vida útil de los activos tangibles e intangibles. Para ello, debe determinar la base ajustada, el valor de salvamento y la vida útil estimada de su activo.

  • Método de previsión de ingresos: En el método de previsión de ingresos, la deducción por depreciación de cada año es igual al coste de su activo. Puede utilizar el método de previsión de ingresos para depreciar activos intangibles como películas, cintas de vídeo y grabaciones de sonido.

  • Métodos del Sistema de Recuperación de Costes Acelerados Modificados (MACRS): Existen cuatro métodos de depreciación en el marco del MACRS que podrían reflejar un saldo decreciente del 200% o del 150% a lo largo de un periodo de recuperación del Sistema General de Depreciación (GDS) o un cálculo lineal del activo a lo largo de un periodo de recuperación del GDS o de un periodo de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS). Estos métodos de depreciación pueden permitirle reclamar una bonificación especial por depreciación.

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