Guía completa sobre la variación de la eficiencia (con ejemplos)

La eficiencia de los recursos de una empresa se controla mediante la contabilidad de costes. Un aspecto de la contabilidad de costes es la varianza de la eficiencia, que compara los resultados presupuestados con los reales. Esta fórmula puede utilizarse para examinar la estructura de la empresa en su conjunto y localizar las áreas en las que la empresa está teniendo éxito o tiene margen de mejora.

En este artículo, explicamos qué es la varianza de eficiencia, proporcionamos tipos de varianza de eficiencia, describimos cómo calcularla y ofrecemos ejemplos de los cálculos.

¿Qué es la contabilidad de costes?

¿Qué es la varianza de la eficiencia?

La varianza de ineficiencia es la diferencia entre el número de insumos necesarios para producir un producto y el número de insumos realmente utilizados para producir el producto. Los insumos pueden ser horas de trabajo directo, gastos generales o materias primas. Las facturas pagadas se consideran salidas, al igual que los productos y servicios fabricados.

Una desviación positiva de la eficiencia significa que se utilizan más insumos de los presupuestados originalmente para producir los productos. Una desviación negativa indica que se utilizaron menos insumos para producir los productos. Los valores del cálculo pueden ser números positivos o negativos, y tener un valor positivo al completar el cálculo no significa que la eficiencia sea favorable. A veces, los valores negativos reflejan un exceso respecto a lo presupuestado, lo que significa una desviación favorable o positiva.

En el caso de la desviación de la mano de obra, una desviación desfavorable (o negativa) significa que ha pagado a sus empleados menos horas de las previstas, lo que se refleja en un valor positivo al resolver el cálculo.

Una desviación favorable (o positiva) significa que se han trabajado más horas de las presupuestadas, lo que se muestra con un valor negativo al resolver la ecuación. Muchos analistas determinan el resultado esperado basándose en circunstancias óptimas, lo que significa que a menudo prevén una desviación de eficacia negativa.

Puede utilizar la varianza de la eficiencia para determinar si está utilizando sus recursos de forma eficaz. Aunque es de esperar que se produzcan algunas variaciones, puede utilizar esta fórmula para establecer las expectativas de sus empleados y analizar sus costes. Disponer de un modelo preciso puede ayudarle a presupuestar su mano de obra y sus costes, así como a determinar si su equipo está funcionando a niveles óptimos.

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Tipos de variación de la eficiencia

Hay tres tipos de variación de la eficiencia:

Variación de la eficiencia laboral

La varianza de la eficiencia laboral mide la diferencia entre el número de horas que esperaba pagar a sus empleados y lo que realmente les pagó. La eficiencia laboral puede variar en función de la tarifa media que pague a los miembros de su equipo.

Por ejemplo, puede contratar a un nuevo empleado a una tarifa inferior a la que paga actualmente a sus empleados, lo que puede aumentar sus beneficios. Sin embargo, el coste de la mano de obra para su formación y el hecho de que tarden más en completar el trabajo mientras aprenden a hacer su trabajo de forma eficiente pueden afectar a este beneficio.

Otros factores que pueden influir en la eficiencia laboral son

  • Empleados que cogen la baja por enfermedad o el tiempo libre remunerado
  • Horas extras
  • Empleados temporales que trabajan a un ritmo inferior al de los trabajadores medios
  • Fallos tecnológicos que afectan a la productividad

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Variación del rendimiento del material

La desviación del rendimiento del material es la diferencia entre el número de unidades que se espera producir y el número de unidades que realmente se produce según la tarifa estándar que se ha pagado por las materias primas.

Desviación del rendimiento del material = SC ∗ (Rendimiento real − Rendimiento estándar)

La SC se refiere al coste unitario del producto estándar.

Esta fórmula le muestra cómo el número de artículos que produce afecta a su beneficio en comparación con su producción esperada. Su producción prevista puede basarse en modelos analíticos o en su tasa de producción estándar. Una desviación favorable (o positiva) muestra que ha fabricado más productos de los que esperaba y que obtendrá más beneficios de los presupuestados.

Esto se muestra con un valor negativo al completar el cálculo. Una desviación desfavorable (o negativa) muestra que ha fabricado menos productos y podría tener un beneficio menor, lo que se refleja con un valor positivo al terminar el cálculo.

Puede utilizar la varianza del rendimiento del material para analizar la eficiencia de su producción, como por ejemplo si su maquinaria está funcionando correctamente. También puede utilizar la varianza de la eficiencia de la mano de obra para analizar si los cambios en las horas de trabajo han afectado a su producción. También es una fórmula útil para determinar si necesita ajustar el flujo de trabajo de fabricación o renegociar el coste de sus materias primas.

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Variación de los gastos generales

La desviación de los gastos generales es la diferencia entre los gastos presupuestados y los gastos reales de la empresa. La fórmula de la desviación de los gastos generales es:

(Gastos generales reales – gastos generales presupuestados) = desviación de los gastos generales

Los gastos generales son los costes que conlleva el funcionamiento de una empresa pero que no están relacionados con las operaciones principales de la misma. Pueden incluir:

  • Pagos de alquiler
  • Gastos de publicidad
  • Costes de los seguros
  • Facturas de servicios públicos
  • Honorarios legales
  • Pagos de intereses de préstamos o deudas
  • Impuestos

Muchas empresas crean un presupuesto de gastos generales para poder asignar fondos a estos costes. Puedes comparar este presupuesto con la cantidad real que has pagado al final de un periodo fiscal, que suele ser al cabo de un mes, un trimestre o un año. Usted infrautilizó los gastos generales si superó los gastos generales presupuestados y sobreutilizó los gastos generales si presupuestó más de lo que pagó. Sus gastos generales pueden variar en función de los cambios en el uso de la electricidad o el gas, las circunstancias legales o los códigos fiscales.

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Cómo calcular la varianza de la eficiencia

Estos son los pasos para calcular la varianza de la eficiencia:

1. Determine su cantidad presupuestada

Puedes encontrar tu cantidad presupuestada utilizando modelos informáticos o la experiencia previa. Si está calculando su presupuesto de gastos generales, por ejemplo, puede estimar cuánto gastará en servicios públicos, combustible y mantenimiento, y luego añadir las suscripciones de software, el alquiler y su presupuesto de publicidad. Puede estimar cuántas horas trabajarán sus empleados en función del número de empleados que tenga y de si están a tiempo completo o parcial.

2. Calcule la tarifa estándar

Puedes encontrar la tarifa estándar averiguando el importe medio que gastas en mano de obra o materias primas. Para calcular una media, se suman todos los costes de material o salarios que se pagarán en el periodo que se está midiendo y se divide por el número de materiales o salarios.

Por ejemplo, si tiene cinco empleados por hora, de los cuales dos cobran 20 dólares por hora y tres cobran 15 dólares, su cálculo será el siguiente:

(20 + 20 + 15 + 15 + 15)/5
85/5 = 17

Su tarifa laboral estándar será de 17 dólares por hora.

3. Encontrar la cantidad real

El número real de horas que han trabajado tus empleados, los gastos que has pagado o los productos que has fabricado estarán disponibles al final del periodo de notificación. Puedes utilizar las cantidades que hayas registrado a través de las nóminas, el inventario o la contabilidad, dependiendo de la desviación que estés calculando. Debe asegurarse de que las cantidades reales que está utilizando se basan en el mismo marco temporal que su presupuesto. Por ejemplo, si está calculando la desviación a lo largo de un trimestre fiscal, debe comprobar que la cantidad presupuestada y la cantidad real son del mismo trimestre.

4. Utilizar la fórmula

La fórmula de la varianza de la eficacia es:

(Cantidad real – Cantidad presupuestada) × (precio o tarifa estándar)

A menos que esté calculando la desviación de los gastos generales, utilice esta fórmula. La desviación de los gastos generales ya está en unidades monetarias, por lo que hay que restar los gastos generales presupuestados de los gastos generales reales pagados.

A modo de ejemplo, si está calculando la varianza de la eficiencia laboral para una semana con estos cálculos:

  • Has presupuestado 150 horas de trabajo.
  • Su salario estándar por hora es de 17 dólares por hora.
  • Sus empleados han trabajado 145 horas.

Esto es lo que es su variante de eficiencia laboral:

(145 – 150) x 17
(-5) x 17 = -85

Esta ecuación muestra que has gastado 85 dólares menos de lo previsto en costes de mano de obra porque habías presupuestado 150 horas y sólo estás pagando 145 horas.

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Ejemplo de cálculo de la desviación de la eficiencia

He aquí algunos ejemplos de cálculo de la variación de la eficiencia:

Desviación del rendimiento del material

Así es como se calcularía la varianza del rendimiento del material si se trata de una imprenta de libros.

Esperabas producir 6.000 libros con un precio estándar de la materia prima de 2 dólares e imprimiste 5.750 libros.

(5,750 – 6,000) x 2
(-250) x 2
-500

Su desviación de rendimiento de material muestra que sobrestimó su rendimiento de material en 500 dólares.

Variación de los gastos generales

Si paga 500 dólares al mes de alquiler por el espacio de su oficina y el presupuesto:

  • 150 dólares en electricidad
  • 100 dólares en su paquete de Internet y teléfono
  • 50 dólares por publicidad

A final de mes, ves que has gastado 125$ en electricidad, 100$ en el paquete de internet y teléfono y 40$ en publicidad, tu cálculo de desviación de gastos generales sería:

(500 + 125 + 100 + 40) – (500 + 150 + 100 + 50)
(765) – (800)
-35

El cálculo de la desviación de los gastos generales muestra que ha gastado 35 dólares menos de lo presupuestado.